甲、乙、丙、丁、戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%， 2014年 11月 30日，甲公司资产负债表有关项目期末余额为：货币资金项目 18500万元，应收账款项目 3600万元，预收款项项目 800万元，应交税费项目 100万元， 12月份相关交易事项如下：

( 1) 3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价 200万元，增值税税额 34万元，该批商品成本为 120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。

( 2) 15日，甲公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙企业销售一批商品，实际成本 900万元。销售协议约定，售价 1200万元，相关增值税税额 204万元，丙公司预付 60%的货款，其余款项于 2015年 3月份结算。

( 3) 20日，甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。协议价款 600万元，实际成本 460万元。 25日，收到代销清单，已售出 50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票，同时已将收到的扣除手续费的代销商品款存入银行(代销手续费不考虑增值税)。

( 4)戊公司商品退回，退回商品部分的价款为 20万元，增值税税额 3.4万元，成本 12万元，该批商品是2014年 10月赊销给戊公司的，售价 200万元，增值税税额 34万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向戊公司开具增值税红字专用发票，并收到戊公司带息商业承兑汇票，期限为 5个月，用于抵偿其他款项。

要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)( 2015年)

( 1)根据资料( 1)，下列选项中正确的是()。

A. 确认主营业务成本 120万元

B. 确认发出商品 120万元

C. 确认应收账款 234万元

D. 确认主营业务收入 200万元

【答案】 B

【解析】销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：

借：发出商品 120

贷：库存商品　 　 120

同时，

借：应收账款　 34

贷：应交税费—应交增值税(销项税额)　 34

( 2)根据资料( 2)， 15日预收货款时下列选项中正确的是()。

A. 借：银行存款 　 842.4

贷：预收账款 　 842.4

B. 借：主营业务成本 540

贷：库存商品 540

C. 借：银行存款 　 842.4

贷：主营业务收入 720

应交税费—应交增值税(销项税额)　 122.4

D. 借：银行存款 720

贷：预收账款 720

【答案】 D

【解析】预收货款时相关分录如下：

借：银行存款　 　 720

贷：预收账款　 　 720

( 3)根据资料( 3)，下列选项中正确的是()。

A.20 日发出商品，应确认主营业务收入 600万元

B.25 日销售费用增加 15万元

C.25 日银行存款增加 336万元

D.20 日发出商品，应确认应收账款 460万元

【答案】 BC

【解析】 20日，发出商品时：

借：委托代销商品　 　 460

贷：库存商品　 　 460

25 日，收到代销清单时：

借：应收账款 351

贷：主营业务收入　 　 300

应交税费—应交增值税(销项税额)　 51

借：主营业务成本　 　 230

贷：委托代销商品　 　 230

借：销售费用　 15

贷：应收账款　 15

收到丁公司支付的货款：

借：银行存款 336

贷：应收账款　 　 336

( 4)根据资料( 4)，下列选项中正确的是()。

A. 库存商品增加 12万元

B. 应收票据增加 210.6万元

C. 冲减销售商品收入 20万元

D. 应收账款转应收票据 190.6万元

【答案】 ABC

【解析】退回商品分录如下：

借：主营业务收入　 20

应交税费—应交增值税(销项税额) 　 3.4

贷：应收账款 23.4

同时，

借：库存商品　 12

贷：主营业务成本　 12

应收账款=200 34-23.4=210.6(万元)，收到戊公司带息商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项，应收账款减少 210.6万元，应收票据增加 210.6万元。

( 5)根据资料( 1)到( 4)，资产负债表期末余额正确的是()。

A. 应交税费 181.6万元

B. 预收款项 1520万元

C. 货币资金 19556万元

D. 应收账款 3400万元

【答案】 ABCD

【解析】应交税费=100 34 51-3.4=181.6(万元);预收款项=800 720=1520(万元);货币资金=18500 720 336=19556(万元);应收账款 =3600 34 351-15-336-23.4-210.6=3400(万元)。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。 2011年甲公司发生如下交易或事项：

( 1) 3月 2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200万元。该批商品实际成本为 150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10， 1/20， N/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于 3月 15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

( 2) 5月 5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予 10%的销售折让，该批商品售价为 300万元。增值税税额为 51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

( 3) 9月 20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为 15万元。增值税税额为 2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为 10万元。

( 4) 10月 5日，承接一项设备安装劳务，合同期为 6个月，合同总收入为 120万元，已经预收 80万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入，完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定。至 2011年 12月 31日已发生的成本为 50万元，预计完成劳务还将发生成本 30万元。(不考虑安装劳务增值税)

( 5) 11月 10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为 8万元，市场售价为 10万元。

( 6) 12月 20日，收到国债利息收入 59万元，以银行存款支付销售费用 5.5万元，支付税收滞纳金 2万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)( 2012年)

( 1)根据资料( 1)，下列各项中，会计处理结果正确的是()。

A.3 月 2日，甲公司应确认销售商品收入 180万元

B.3 月 2日，甲公司应确认销售商品收入 176万元

C.3 月 15日，甲公司应确认财务费用 2万元

D.3 月 15日，甲公司应确认财务费用 1.8万元

【答案】 AD

【解析】

3 月 2日：

借：应收账款　 210.6

贷：主营业务收入　 　 180

应交税费—应交增值税(销项税额) 30.6

借：主营业务成本　 　 150

贷：库存商品 150

3 月 15日：

借：银行存款　 208.8

财务费用　 　 1.8

贷：应收账款　 210.6

( 2)根据资料( 2)至( 5)，下列各项中，会计处理正确的是()。

A.5 月 5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：

借：主营业务收入　 30

应交税费—应交增值税(销项税额)　 　 5.1

贷：银行存款 35.1

B.9 月 20日，甲公司销售材料时的会计分录：

借：银行存款 　 17.55

贷：其他业务收入　 15

应交税费—应交增值税(销项税额) 2.55

借：其他业务成本　 10

贷：原材料 10

C.11 月 10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：

借：管理费用 11.7

贷：应付职工薪酬 11.7

借：应付职工薪酬 11.7

贷：主营业务收入　 10

应交税费—应交增值税(销项税额)　 　 1.7

借：主营业务成本　 8

贷：库存商品　 8

D.12 月 31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：

借：预收账款　 75

贷：主营业务收入　 75

借：主营业务成本　 50

贷：劳务成本　 50

【答案】 ABCD

【解析】选项 D，完工百分比 =50/( 50 30)× 100%=62.5%，应确认劳务收入 =120× 62.5%=75(万元)，应结转已发生的劳务成本 50万元。

( 3)根据资料( 1)至( 5)，甲公司 2011年度利润表中“营业收入”的金额是()万元。

A.225

B.235

C.250

D.280

【答案】 C

【解析】营业收入 =180-30 15 75 10=250(万元)。

( 4)根据资料( 1)至( 5)，甲公司 2011年度利润表中“营业成本”的金额是()万元。

A.168

B.200

C.208

D.218

【答案】 D

【解析】营业成本 =150 10 50 8=218(万元)。

( 5)根据资料( 1)至( 6)，下列各项中，关于甲公司 2011年期间费用和营业利润计算结果正确的是()。

A. 期间费用为 7.3万元

B. 期间费用为 19万元

C. 营业利润为 13万元

D. 营业利润为 72万元

【答案】 BD

【解析】期间费用 =1.8(资料 1) 11.7(资料 5) 5.5(资料 6) =19(万元);营业利润 =250-218-19 59(资料 6) =72(万元)。

( 6)根据资料( 1)至( 6)，下列各项中，关于甲公司 2011年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是()。

A. 所得税费用为 3.25万元

B. 净利润为 66.75万元

C. 所得税费用为 17.5万元

D. 净利润为 52.5万元

【答案】 AB

【解析】所得税费用 =应纳税所得额×税率 =(利润总额 纳税调整增加额 -纳税调整减少额)×税率 =[(72-2) 2-59]× 25%=13× 25%=3.25(万元);净利润 =利润总额 -所得税费用 =( 72-2) -3.25=66.75(万元)。

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，该企业只生产甲产品一种产品，采用实际成本法核算。 2016年 12月初在产品资料如下表所示，该产品于当月末全部完工，当月未投产新产品，该企业单独核算制造费用。

产品成本计算单

2016年 12月金额单位：元

月	日	摘要	产量 （件）	直接材 料	直接人 工	制造费 用	合计
12	1	在产品费 用	100	500 000	300 000	100 000	900 000

2016 年 12月该企业发生与甲产品有关的业务资料如下：

( 1)本月发出材料 100000元，其中：甲产品耗用 60000元，车间管理耗用 15000元，翻建仓库耗用 25000元(尚未完工)。

( 2)根据上月“职工薪酬结算分配汇总表”，以银行存款发放职工薪酬 400000元，代扣垫付的职工房租20000元，代扣代缴个人所得税 35000元。分配本月职工薪酬 460000元，其中：生产甲产品职工的薪酬为 320000元;车间管理人员的薪酬为 40000元;行政管理人员的薪酬为 100000元。

( 3)因职工操作失误，生产甲产品发生 5件不可修复废品，废品实际生产成本为 67550元，残料估价 10000元，已经验收入库，由责任者赔偿 30000元。

( 4)计提生产设备折旧 12000元，行政管理办公楼折旧 15000元，销售部门运输车辆折旧 6000元，车间管理用设备折旧 4000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)( 2016年改编)

( 1)根据资料( 1)，下列各项中，关于该企业发出材料会计处理结果正确的是()。

A. 在建工程增加 25000元

B. 制造费用增加 15000元

C. 生产成本增加 60000元

D. 制造费用增加 25000元

【答案】 ABC

【解析】翻建仓库耗用材料成本 25000元计入在建工程，选项 A正确，选项 D错误;车间管理耗用材料成本15000元计入制造费用，选项 B正确;甲产品耗用材料成本 60000元计入生产成本，选项 C正确。

( 2)根据资料( 2)，下列各项中，关于该企业职工薪酬会计处理正确的是()。

A. 发放上月职工薪酬

借：应付职工薪酬　 455000

贷：银行存款　 400000

其他应收款 20000

应交税费 　 35000

B. 分配生产甲产品职工薪酬

借：生产成本　 320000

贷：应付职工薪酬　 320000

C. 分配车间管理人员薪酬

借：管理费用　 40000

贷：应付职工薪酬 　 40000

D. 分配行政管理人员薪酬

借：管理费用　 100000

贷：应付职工薪酬　 100000

【答案】 ABD

【解析】车间管理人员薪酬计入制造费用，而不是管理费用，所以选项 C错误。

( 3)根据资料( 3)，下列各项中，关于不可修复废品会计处理正确的是()。

A. 结转废品净损失：

借：生产成本 　 27550

贷：废品损失 　 27550

B. 结转废品生产成本：

借：废品损失 　 67550

贷：生产成本　 67550

C. 收回废品残料：

借：原材料　 　 10000

贷：废品损失 　 10000

D. 确认应收的赔款：

借：其他应收款 30000

贷：废品损失　 30000

【答案】 ABCD

( 4)根据资料( 4)，下列各项中，关于该企业计提固定资产折旧表述正确的是()。

A. 计提的生产车间设备折旧费 12000元计入制造费用

B. 计提的专设销售部门运输车辆折旧费 6000元计入销售费用

C. 计提的车间管理用设备折旧费 4000元计入管理费用

D. 计提的行政管理办公楼折旧费 15000元计入管理费用

【答案】 ABD

【解析】车间管理用设备折旧计入制造费用，而不是管理费用，所以选项 C错误。

( 5)根据期初资料，资料( 1)至( 4)，下列各项中，甲产品生产成本计算结果正确的是()。

A. 完工甲产品总成本为 1311000元

B. 完工甲产品的单位产品成本为 13800元

C. 完工甲产品总成本为 1271000元

D. 完工甲产品的单位成本为 13110元

【答案】 AB

【解析】因为产品在月末全部完工，所以月初和本月发生的成本就是完工甲产品总成本，完工甲产品总成本=900000 60000 15000 320000 40000-67550 27550 12000 4000=1311000(元)，选项 A正确，选项 C错误;完工数量 =100-5=95(件)，所以完工甲产品单位成本 =1311000÷ 95=13800(元 /件)，选项 B正确，选项 D错误。