甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。 2014年 12月，甲公司发生如下交易或事项：

( 1) 1日，与乙公司签订为期 3个月的劳务合同，合同总价款为 300万元。至 12月 31日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本 140万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本 60万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。

( 2) 5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为 200万元(不含增值税)，实际成本为 160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司 10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10， 1/20， N/30，计算现金折扣时考虑增值税，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月 20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。

( 3) 10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费 30万元存入银行(不考虑增值税)，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利权本月应计提摊销 15万元。

( 4) 15日，因商品质量原因，甲公司对本年 9月销售给客户的一批商品按售价给予 5%的销售折让，该批商品原售价为 200万元，增值税税额为 34万元，实际成本为 180万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。

( 5) 25日，收到非关联方的捐赠 10万元并存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2015年改编)

( 1)根据资料( 1)，下列各项中，关于甲公司 12月 31日会计处理结果正确的是()。

A. 结转营业成本 140万元

B. 确认营业收入 220万元

C. 确认营业收入 210万元

D. 结转营业成本 154万元

【答案】 AC

【解析】 2014年年末的完工进度 =140/( 140 60)× 100%=70%，则 2014年应确认营业收入 =300× 70%=210(万元)，应结转营业成本 =( 140 60)× 70%=140(万元)。

( 2)根据资料( 2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是()。

A.20 日，“财务费用”科目借方登记 2.34万元

B.20 日，“财务费用”科目借方登记 2.106万元

C.5 日，“主营业务收入”科目贷方登记 200万元

D.5 日，“主营业务收入”科目贷方登记 180万元

【答案】 BD

【解析】由于计算现金折扣时考虑增值税，所以应计入财务费用的金额 =200×( 1-10%)×( 1 17%)× 1%=2.106(万元)，应确认的主营业务收入 =200×( 1-10%) =180(万元)。

( 3)根据资料( 3)，甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是()。

A. 收取使用费时：

借：银行存款　 30

贷：其他业务收入　 30

B. 结转摊销时：

借：其他业务成本　 15

贷：累计摊销　 15

C. 收取使用费时：

借：银行存款　 30

贷：营业外收入 30

D. 结转摊销时：

借：主营业务成本　 15

贷：累计摊销　 15

【答案】 AB

【解析】让渡资产使用权收取的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算;让渡资产使用权计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。

( 4)根据资料( 4)，下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是()。

A. 主营业务收入减少 10万元

B. 主营业务成本减少 9万元

C. 营业收入增加 10万元

D. 发生销售折让不影响主营业务成本

【答案】 AD

【解析】已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，不影响营业成本，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额，选项AD正确，选项 B不正确;收到非关联方的捐赠款计入营业外收入，选项 C不正确。

( 5)根据资料( 1)至( 5)，甲公司本期应确认的“营业收入”的金额是()万元。

A.390

B.400

C.410

D.420

【答案】 C

【解析】甲公司本期应确认的“营业收入”金额 =210 180 30-10=410(万元)。

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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本， 2013年该公司发生如下交易或事项：

( 1) 4月 21日，向乙公司销售一批 E产品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为 600万元，增值税税额为 102万元，款项尚未收到;该批产品成本为 350万元，甲公司已将商品发出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件。

( 2) 7月 6日，甲公司承担一项销售产品安装任务，安装期 9个月，安装劳务完工进度按已发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收入为 40万元，当年实际发生成本 12万元，预计还将发生成本 18万元。

( 3) 9月 1日，甲公司将本公司生产的部分 F产品作为福利发给本公司职工，其中生产工人 400件、车间管理人员 100件、专设销售机构人员 50件，该产品每件销售价格为 0.6万元，实际成本为 0.4万元。

( 4) 12月 4日，甲公司向丙公司销售 G产品，销售价格总额为 100万元，产品的实际成本总额为 65万元，因成批销售，甲公司给予丙公司 10%的商业折扣，丙公司 12月 15日付款，该笔销售符合收入确认条件。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2014年改编)

( 1)根据资料( 1)，下列各项中，甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是()。

A. 应收账款增加 702万元

B. 库存商品减少 350万元

C. 应收账款增加 102万元

D. 应交税费增加 102万元

【答案】 BCD

【解析】甲公司应当编制的会计分录为：

借：发出商品 350

贷：库存商品 350

借：应收账款 102

贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 102

( 2)根据资料( 2)， 2013年度甲公司应确认的营业收入是()万元。

A.12

B.30

C.40

D.16

【答案】 D

【解析】 2013年度的完工进度 =12÷( 12 18)× 100%=40%; 2013年度应确认的营业收入 =40× 40%=16(万元)。

( 3)根据资料( 3)，下列各项中，甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是()。

A. 借：主营业务成本　 220

贷：库存商品　 220

B. 借：生产成本 280.8

制造费用　 70.2

销售费用　 35.1

贷：应付职工薪酬 386.1

C. 借：应付职工薪酬　 　 386.1

贷：主营业务收入　 330

应交税费—应交增值税(销项税额)　 56.1

D. 借：发出商品　 220

贷：库存商品　 220

【答案】 ABC

【解析】将自产产品作为福利发放给职工，作视同销售处理。

( 4)根据资料( 4)，下列各项中，甲公司向丙公司销售产品的会计处理结果正确的是()。

A. 主营业务收入增加 90万元

B. 主营业务成本增加 65万元

C. 应交税费增加 15.3万元

D. 销售费用增加 10万元

【答案】 ABC

【解析】甲公司应当编制的会计分录为：

借：应收账款　 105.3

贷：主营业务收入　 90

应交税费—应交增值税(销项税额) 15.3

借：主营业务成本　 65

贷：库存商品　 65

借：银行存款　 105.3

贷：应收账款　 105.3

( 5)根据资料( 1)至( 4)，对甲公司 2013年营业利润的影响金额是()万元。

A.369

B.353.9

C.103.9

D.139

【答案】 C

【解析】营业收入 =16 330 90=436(万元)，营业成本 =12 220 65=297(万元)，销售费用 =35.1(万元)，营业利润 =436-297-35.1=103.9(万元)。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。 2015年 1-11月损益类科目如下表所示：

损益类科目发生额汇总表

2015年 1-11月金额单位：万元

2015 年 12月甲公司发生有关业务资料如下：

名称	借方	名称	贷方
主营业务成本	1350	主营业务收入	1500
税金及附加	125	其他业务收入	500
管理费用	200	投资收益	30
销售费用	100	营业外收入	65
财务费用	20
合计	1795	合计	2095

( 1) 6日，向乙公司销售 M商品一批，增值税专用发票注明的价款为 150万元，增值税税额为 25.5万元，为乙公司代垫运杂费 2万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为 100万元，商品已经发出。

( 2) 15日，向丙公司销售 H商品一批，增值税专用发票注明的价款为 30万元，增值税税额为 5.1万元，该批商品成本为 25万元。合同规定的现金折扣条件为： 2/10， 1/20， N/30。 23日，收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。

( 3) 20日，收到丁公司退回商品一批。该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为 60万元，实际成本为 50万元;增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入，也未收取货款。经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。

( 4) 31日，“应收账款”科目余额为 183万元(“坏账准备”科目期初余额为零)。当日经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为 175万元。本月共发生财务费用 5万元，销售费用 10万元，管理费用 12万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)( 2016年)

( 1)下列各项中，关于甲公司 1-11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是()。

A. 期间费用为 320万元

B. 营业收入为 2000万元

C. 利润总额为 300万元

D. 营业利润为 235万元

【答案】 ABCD

【解析】期间费用 =200 100 20=320(万元)，选项 A正确;营业收入 =1500 500=2000(万元)，选项 B正确;营业利润=(1500 500 30)-(1350 125 200 100 20)=235(万元)，选项D正确;利润总额=235 65=300(万元)，选项 C正确。

( 2)根据资料( 1)，下列各项中，关于甲公司向乙公司销售 M商品的会计处理正确的是()。

A. 确认应收账款 177.5万元

B. 结转商品销售成本 100万元

C. 确认其他应收款 2万元

D. 确认主营业务收入 152万元

【答案】 AB

【解析】资料( 1)分录如下：

借：应收账款　 175.5

贷：主营业务收入　 　 150

应交税费—应交增值税(销项税额) 25.5

借：应收账款 　 2

贷：银行存款　 2

借：主营业务成本 100

贷：库存商品　 　 100

销货行为代垫的运杂费计入应收账款，所以应确认应收账款的金额=150 25.5 2=177.5(万元)，选项A正确，选项 C错误;结转的销货成本为 100万元，选项 B正确;确认主营业务收入 150万元，选项 D错误。

( 3)根据资料( 2)，甲公司 23日收到丙公司货款的会计处理正确的是()。

A. 借：银行存款 34.4

财务费用 0.7

贷：应收账款 35.1

B. 借：银行存款 34.8

财务费用　 　 0.3

贷：应收账款 35.1

C. 借：银行存款 35.1

贷：应收账款 35.1

D. 借：银行存款 34.5

财务费用 0.6

贷：应收账款 35.1

【答案】 D

【解析】资料( 2)分录如下：

15 日销售：

借：应收账款 35.1

贷：主营业务收入　 30

应交税费—应交增值税(销项税额)　 　 5.1

借：主营业务成本　 25

贷：库存商品　 25

23 日收到货款：

借：银行存款 34.5

财务费用 0.6( 30× 2%)

贷：应收账款 35.1

所以选项 D正确。

( 4)根据资料( 3)，下列各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是()。

A. 按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目

B. 按商品成本贷记“发出商品”科目

C. 按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目

D. 按商品成本借记“库存商品”科目

【答案】 ABCD

【解析】发生销售退回的时候没有确认收入结转成本，直接冲减发出商品即可。资料( 3)分录如下：

借：库存商品　 50

贷：发出商品　 50

借：应交税费—应交增值税(销项税额) 10.2

贷：应收账款 10.2

( 5)根据 1-11月份资料、资料( 1)至( 4)，甲公司 2015年的利润总额是()万元。

A.318

B.320

C.310

D.319.4

【答案】 B

【解析】甲公司 2015年的利润总额 =300( 1-11月利润总额) ( 150-100)(资料 1) ( 30-25-0.6)(资料 2) -( 183-175)(资料 4应收账款计提的资产减值损失) -( 5-0.6)(资料 4财务费用， 5万元是本月共计发生的财务费用，包含资料 2中发生的现金折扣) -10(资料 4销售费用) -12(资料 4管理费用) =320(万元)，选项 B正确。

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