2017 年度甲公司发生如下交易或事项：
( 1) 1月 3日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项 2131.2万元(含增值税，增值税税率 11%)存入银行，该办公楼原价为 3 000万元，采用年限平均法按 20年计提折旧，预计净残值率为 4%，出售时已计提折旧 9年，未计提减值准备。
( 2) 6月 1日，为了盘活企业的非流动资产，甲公司将某项非专利技术对外转让，该专利技术原值为 1500万元，已计提摊销为 960万元。取得转让价款 636万元(含增值税，增值税税率 6%)，款项已存入银行。
( 3) 7月 2日，对厂房进行更新改造。该厂房原值为 500万元，累计折旧为 200万元，改造过程中发生可资本化的支出 120万元。工程项目于 10月 20日完工，达到预定可使用状态。
( 4) 12月 31日，经减值测试，应计提固定资产减值准备 920万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。(2015年改编)
( 1)根据资料( 1)，下列各项中，与办公楼折旧相关的表述正确的是()。
A. 该办公楼的预计净残值为 96万元
B. 该办公楼的年折旧率为 4.8%
C. 该办公楼的预计净残值为 120万元
D. 该办公楼的年折旧率为 5%
【答案】 BC
【解析】该办公楼的预计净残值 =办公楼原价×预计净残值率 =3000× 4%=120(万元)，选项 A错误，选项 C正确;办公楼的年折旧率 =( 1-预计净残值率) /预计使用年限 =( 1-4%) /20× 100%=4.8%，选项 B正确，选项 D错误。
( 2)根据资料( 1)，下列各项中，甲公司出售该办公楼会计处理正确的是()。
A. 将出售办公楼转入清理时：
借：固定资产清理 1 704
累计折旧 1 296
贷：固定资产 3 000
B. 收到出售办公楼价款时：
借：银行存款 2 131.2
贷：固定资产清理 1 920
应交税费—应交增值税(销项税额) 211.2
C. 结转清理净损益时：
借：固定资产清理 270
贷：营业外收入 270
D. 结转清理净损益时：
借：固定资产清理 216
贷：营业外收入 216
【答案】 ABD
【解析】出售办公楼时，已计提 9年折旧，累计折旧 =3000× 4.8%× 9=1296(万元)。
出售办公楼时，先将办公楼转入固定资产清理：
借：固定资产清理 1 704
累计折旧 1 296
贷：固定资产 3 000
实际收取出售价款时：
借：银行存款 2131.2
贷：固定资产清理 1920
应交税费—应交增值税(销项税额) 211.2
结转清理净损益时：
借：固定资产清理 216
贷：营业外收入 216
( 3)根据资料( 2)，下列各项中，甲公司出售非专利技术应确认营业外收入()万元。
A.96
B.60
C.76
D.36
【答案】 B
【解析】甲公司应编制的会计分录为：
借：银行存款 636
累计摊销 960
贷：无形资产 1500
应交税费—应交增值税(销项税额) 36( 636/1.06× 6%)
营业外收入 60
( 4)根据资料( 3)，下列各项中，甲公司更新改造厂房达到预定可使用状态的入账价值是()万元。
A.420
B.300
C.120
D.620
【答案】 A
【解析】厂房达到预定可使用状态的入账价值 =500-200 120=420(万元)。
( 5)根据资料( 4)， 2017年 12月 31日甲公司计提固定资产减值准备会计处理正确的是()。
A. 借：制造费用 920
贷：固定资产减值准备 920
B. 借：管理费用 920
贷：固定资产减值准备 920
C. 借：营业外支出 920
贷：固定资产减值准备 920
D. 借：资产减值损失 920
贷：固定资产减值准备 920
【答案】 D
【解析】固定资产减值的相关会计处理为：
借：资产减值损失 920
贷：固定资产减值准备 920
|
2019年初级会计职称考试《初级会计实务》在线题库 |
9,438题 |
抢先试用 |
|
2019年初级会计职称考试《经济法基础》在线题库 |
8,388题 |
抢先试用 |
甲公司为增值税一般纳税人， 2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：
( 1) 10月 8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价格为 98万元，增值税税额为 16.66万元，另支付安装费 2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为 6年，预计净残值为 4万元，当月达到预定可使用状态。
( 2) 11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为 200万元，已计提折旧为 120万元，改造过程中发生支出 70万元，被替换部件的账面价值为 10万元。
( 3) 12月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为 400万元，已计提折旧 100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元(不考虑增值税)，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失 150万元，尚未收到赔款。
( 4) 12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为 1万元，已计提折旧 0.6万元，损失中应由相关责任人赔偿 0.1万元。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)(2014年)
( 1)根据资料( 1)，甲公司购入设备的入账成本是()万元。
A.116.66
B.98
C.100
D.114.66
【答案】 C
【解析】甲公司购入设备的入账成本 =98 2=100(万元)。
( 2)根据资料( 1)，下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是()。
A.2013 年 10月该设备不应计提折旧
B. 如采用直线法，该设备 2013年第四季度应计提折旧额为 3.2万元
C. 如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为 40%
D. 如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为 5/16
【答案】 A
【解析】购入需安装的固定资产，在固定资产达到预定可使用状态的次月开始计提折旧，即11月开始计提折旧，所以该设备 2013年 10月份不应计提折旧，选项 A正确;如果采用直线法，该设备 2013年第四季度计提折旧的月份是 11、 12月，折旧额 =( 98 2-4) /6/12× 2=2.67(万元)，选项 B错误;
如果采用双倍余额递减法，年折旧率 =2/预计使用寿命× 100%=2/6× 100%=33.33%，选项 C错误;如果采用年数总和法，第一年的年折旧率 =尚可使用年限 /预计使用寿命的年数总和 =6/( 1 2 3 4 5 6) =2/7，选项 D错误。
( 3)根据资料( 2)，更新改造后该生产线的入账成本是()万元。
A.140
B.260
C.270
D.150
【答案】 A
【解析】更新改造后该生产线的入账成本 =( 200-120) 70-10=140(万元)。
( 4)根据资料( 3)，下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是()。
A. 支付清理费用时：
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
B. 确定应由保险公司理赔的损失时：
借：其他应收款 150
贷：营业外收入 150
C. 将毁损的仓库转入清理时：
借：固定资产清理 300
累计折旧 100
贷：固定资产 400
D. 残料入库时：
借：原材料 5
贷：固定资产清理 5
【答案】 CD
【解析】甲公司毁损固定资产时，分录如下：
结转固定资产的账面价值时：
借：固定资产清理 300
累计折旧 100
贷：固定资产 400
残料入库时：
借：原材料 5
贷：固定资产清理 5
以现金支付清理费用时：
借：固定资产清理 2
贷：库存现金 2
确定应由保险公司理赔的损失时：
借：其他应收款 150
贷：固定资产清理 150
结转清理净损失时：
借：营业外支出 147
贷：固定资产清理 147
所以选项 CD正确。
( 5)根据资料( 4)，应记入“营业外支出”科目借方的金额是()万元。
A.0.8
B.0.1
C.0.3
D.1
【答案】 C
【解析】短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”的金额 =1-0.6-0.1=0.3(万元)。相关会计分录如下：
盘亏固定资产时：
借：待处理财产损溢 0.4
累计折旧 0.6
贷：固定资产 1
确定应由责任人赔偿时：
借：其他应收款 0.1
贷：待处理财产损溢 0.1
报经批准转销时：
借：营业外支出—盘亏损失 0.3
贷：待处理财产损溢 0.3
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克 20元， 2013年 6月初，该企业“银行存款”科目余额为 300 000元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为 30 000元和 6 152元， 6月份发生如下经济业务：
( 1) 5日，从乙公司购入材料 5 000千克，增值税专用发票上注明的价格为 90 000元，增值税税额为 15300元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。
( 2) 8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺 50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。
( 3) 10日，从丙公司购入材料 3 000千克，增值税专用发票上注明的价格为 57 000元，增值税税额为 9690元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。
( 4) 15日，从丁公司购入材料 4 000千克，增值税专用发票上注明的价格为 88 000元，增值税税额为 14960元，材料已验收入库，款项尚未支付。
( 5) 6月份，甲企业领用材料的计划成本总计为 84 000元。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)( 2014年)
( 1)根据资料( 1)，下列各项中，甲企业向乙公司购入材料的会计处理结果正确的是()。
A. 原材料增加 90 000元
B. 材料采购增加 90 000元
C. 原材料增加 100 000元
D. 应交税费增加 15 300元
【答案】 B
【解析】资料( 1)相关会计分录如下：
借：材料采购 90 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 15 300
贷：银行存款 105 300
所以，选项 ACD错误，应交税费在借方代表减少应交税费 15 300元。
( 2)根据资料( 2)， 2013年度甲企业的会计处理结果正确的是()。
A. 发生节约差异 9 000元
B. 发生超支差异 9 000元
C. 原材料增加 100 000元
D. 原材料增加 99 000元
【答案】 AD
【解析】资料( 2)相关会计分录如下：
借：原材料 99 000( 4950× 20)
贷：材料采购 90 000
材料成本差异 9 000
( 3)根据材料( 3)，下列各项中，甲企业会计处理正确的是()。
A. 借：原材料 60 000
贷：材料采购 60 000
B. 借：原材料 60 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 10 200
贷：应付账款 70 200
C. 借：材料采购 57 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 9 690
贷：银行存款 66 690
D. 借：材料采购 3 000
贷：材料成本差异 3 000
【答案】 ACD
【解析】资料( 3)相关会计分录如下：
借：材料采购 57 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 9 690
贷：银行存款 66 690
借：原材料 60 000( 3 000× 20)
贷：材料采购 57 000
材料成本差异 3 000
( 4)根据期初资料和资料( 1)至( 4)，甲企业“原材料”科目借方余额为 269 000元，下列关于材料成本差异的表述正确的是()。
A. 当月材料成本差异率为 3.77%
B. “材料成本差异”科目的借方发生额为 8 000元
C. 当月材料成本差异率为 0.8%
D. “材料成本差异”科目的贷方发生额为 19 000元
【答案】 BC
【解析】 6月份，“材料成本差异”科目的借方发生额 =( 88 000-4 000× 20)(资料 4) =8 000(元);
“材料成本差异”科目的贷方发生额 =9 000(资料 1和 2) 3 000(资料 3) =12 000(元)。
6 月 30日，甲公司“材料成本差异”科目借方余额 =6 152-12 000 8 000=2152(元)。
6 月材料成本差异率 =2 152/269 000× 100%=0.8%。
( 5)根据期初资料和资料( 1)至( 5)， 2013年 6月 30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是()。
A. “银行存款”科目为 26 050元
B. “原材料”科目为 153 000元
C. “原材料”科目为 186 480元
D. “银行存款”科目为 128 010元
【答案】 D
【解析】 6月 30日，“银行存款”科目余额 =300 000-105 300-66 690=128 010(元);
“原材料”科目余额 =269 000-84 000=185 000(元)。
