【例题·单选题】某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为()万元。

A.13

B.15

C.18

D.23

【答案】D

【解析】该企业当月的营业利润=100-80-5-2 10=23(万元)。

【例题·单选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的是()。

A.处置房屋的净损失

B.经营出租设备的折旧费

C.向灾区捐赠商品的成本

D.地震导致原材料毁损的净损失

【答案】B

【解析】经营租出设备的折旧费记入“其他业务成本”科目，影响企业当期营业利润。

【例题·多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有()。

A.处置无形资产净 收益

B.出租包装物取得的收入

C.接受公益性捐赠利得

D.经营租出固定资产的折旧额

【答案】BD

【例题·多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有()。

A.出售原材料损失

B.计提无形资产减值准备

C.公益性捐赠支出

D.出售交易性金融资产损失

【答案】ABD

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【例题·多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有()。

A.固定资产盘盈

B.确认所得税费用

C.对外捐赠固定资产

D.无形资产出售利得

【答案】CD

【例题·单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是()。

A.债务重组利得

B.处置固定资产净收益

C.收发差错造成存货盘盈

D.确实无法支付的应付账款

【答案】C

【例题·多选题】下列各项中，不应确认为营业外收入的有()。

A.存货盘盈

B.固定资产出租收入

C.固定资产盘盈

D.无法查明原因的现金溢余

【答案】ABC

【例题·多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有()。

A.债务重组利得

B.接受捐赠利得

C.固定资产盘盈利得

D.非货币性资产交换利得

【答案】ABD

【解析】选项C，盘盈的固定资产作为前期差错处理，记入以前年度损益调整，不计入当期的营业外收入。

【例题·单选题】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是()。

A.公益性捐赠支出

B.无形资产出售损失

C.固定资产盘亏损失

D.固定资产减值损失

【答案】D

【例题·单选题】2017年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2017年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为()万元。

A.14

B.16

C.19

D.24

【答案】A

【解析】记入“营业外支出”项目的本期金额=8 5 1=14(万元)，支付的诉讼费用10万元计入管理费用。

【例题·单选题】某企业2017年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2017年度所得税费用为()万元。

A.400

B.401.5

C.450

D.498.5

【答案】B

【解析】该企业2017年度所得税费用=(1 800-200 6)×25%=401.5(万元)。

【例题·多选题】下列各项中影响利润表“所得税费用”项目金额的有()。

A.当期应交所得税

B.递延所得税收益

C.递延所得税费用

D.代扣代交的个人所得税

【例题·判断题】企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。()

【答案】√

【例题·多选题】下列各科目，年末应无余额的有()。

A.管理费用

B.所得税费用

C.本年利润

D.长期待摊费用

【答案】ABC

【例题·多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有()。

A.一年内到期的非流动资产

B.工程物资

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.存货

【答案】ACD

【例题·单选题】某企业2015年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2017年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是()。

A.短期借款

B.长期借款

C.其他长期负债

D.一年内到期的非流动负债

【答案】D

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【例题·计算分析题】某企业2017年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如下表所示。

科目	明细科目借方合计	明细科目贷方合计
应收账款	1 600 000	100 000
预付账款	800 000	60 000
应付账款	400 000	1 800 000
预收账款	600 000	1 400 000

假如应收账款没有计提坏账准备。

要求：计算应收账款、预付款项、应付账款、预收款项在财务报表上列示的金额。

【答案】

“应收账款”项目金额=1 600 000 600000=2 200 000(元)

“预付款项”项目金额=800 000 400000=1 200 000(元)

“应付账款”项目金额=1 800 000 60000=1 860 000(元)

“预收款项”项目金额=1 400 000 100 000=1 500 000(元)

【例题-单选题】下列各项中，关于资产负债表“预收款项”项目填列方法表述正确的是()。

A.根据“预收账款”科目的期末余额填列

B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列

C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列

D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列

【答案】B

【解析】资产负债表中，“预收款项”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

【例题·单选题】2017年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2017年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2017年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为()万元。

A.269

B.274

C.275

D.280

【答案】A

【解析】资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值=应收账款科目余额-坏账准备科目余额=(300-6)-(20-6 11)=269(万元)。

【例题·单选题】某企业2017年3月31日结账后的“固定资产”科目余额为2 000万元，“累计折旧”科目余额为200万元，“固定资产减值准备”科目余额为300万元。该企业2017年3月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为()。

A.1 500

B.2 000

C.1 800

D.1 700

【答案】A

【例题·多选题】下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有()。

A.生产成本

B.材料采购

C.委托加工物资

D.委托代销商品

【答案】ABCD

【例题·单选题】某企业期末“工程物资”科目的余额为1 000万元，“发出商品”科目的余额为800万元,“原材料”科目的余额为1 000万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为100万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为50万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。

A.1 700

B.1 650

C.2 650

D.2 750

【答案】B

【解析】资产负债表中“存货”项目的金额=800 1000-100-50=1650(万元)。

【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2017年甲公司发生如下交易或事项：

(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元，增值税税额为51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。

(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元，余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2017年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。

(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

(6)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是()。

A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元

B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元

C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元

D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元

【答案】AD

【解析】

3月2日

借：应收账款　210.6

贷：主营业务收入 180

应交税费——应交增值税(销项税额) 30.6

借：主营业务成本150

贷：库存商品150

3月15日

借：银行存款　 208.8

财务费用1.8

贷：应收账款　 210.6

(2)根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是()。

A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：

借：主营业务收入　30

应交税费——应交增值税(销项税额) 　5.1

贷：银行存款35.1

B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：

借：银行存款　 17.55

贷：其他业务收入　15

应交税费——应交增值税(销项税额)　2.55

借：其他业务成本　10

贷：原材料10

C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：

借：管理费用11.7

贷：应付职工薪酬11.7

借：应付职工薪酬11.7

贷：主营业务收入　10

应交税费——应交增值税(销项税额) 　1.7

借：主营业务成本　 8

贷：库存商品　 8

D.12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：

借：预收账款　75

贷：主营业务收入　75

借：主营业务成本　50

贷：劳务成本　50

【答案】ABCD

(3)根据资料(1)至(5)，甲公司2017年年度利润表中“营业收入”的金额是()万元。

A.225

B.235

C.250

D.280

【答案】C

【解析】营业收入=180-30 15 75 10=250(万元)。

(4)根据资料(1)至(5)，甲公司2017年年度利润表中“营业成本”的金额是()。

A.168

B.200

C.208

D.218

【答案】D

【解析】营业成本=150 10 50 8=218(万元)。

(5)根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2017年期间费用和营业利润计算结果正确的是()。

A.期间费用为7.3万元

B.期间费用为19万元

C.营业利润为13万元

D.营业利润为72万元

【答案】BD

【解析】期间费用=1.8(业务1) 11.7(业务5) 5.5(业务6)=19(万元)。

营业利润=250-218-19 59(业务6)=72(万元)。

(6)根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2017年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是()。

A.所得税费用3.25万元

B.净利润66.75万元

C.所得税费用17.5万元

D.净利润52.5万元

【答案】AB

【解析】所得税费用=应纳税所得额×25%

=(利润总额 纳税调整增加-纳税调整减少)×25%

=(72-2 2-59)×25%=3.25(万元)。

净利润=利润总额-所得税费用=70-3.25=66.75(万元)。

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