【例题-单选题】某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件(含100件)以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2010年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为()元。(假定计算现金折扣时考虑增值税。)

A.0

B.100

C.117

D.1100

【答案】C

【解析】应给予客户的现金折扣=(120-20)×100×(1 17%)×1%=117(元)。

【例题-单选题】企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当()。(2010年)

A.确认当期财务费用

B.冲减当期主营业务收入

C.确认当期管理费用

D.确认当期主营业务成本

【答案】A

【解析】确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣是应该计入财务费用中。

【例2-10】甲公司收到丙公司交来商业汇票一张，面值10000元，用以偿还其前欠货款。甲公司应作如下会计处理：

借：应收票据 　10000

贷：应收账款 　10000

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【例题-单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当()。(2011年)

A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目

B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目

C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目

D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目

【答案】B

【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核算，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

【例题-单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是()。(2013年)

A.企业销售商品收到商业汇票

B.企业用银行本票购买办公用品

C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户

D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户

【答案】A

【解析】选项A商业汇票在“应收(付)票据”核算，不会引起其他货币资金发生变动。B、C、D分别通过银行本票存款、银行汇票存款、存出投资款核算，属于其他货币资金。

【例题-单选题】某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%,为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为()万元。(2007年)

A.60

B.62

C.70.2

D.72.2

【答案】D

【解析】该企业确认的应收账款=60×(1 17%) 2=72.2(万元)。

【例题-单选题】下列各项中，不影响应收账款入账价值的有()。

A.确认商品销售收入时尚未收到的价款

B.代购货方垫付的包装费

C.销售货物发生的现金折扣

D.销售货物发生的商业折扣

【答案】C

【例题-单选题】下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账的金额的是()。(2012年)

A.销售价款

B.增值税销项税额

C.现金折扣

D.销售产品代垫的运杂费

【答案】C

【解析】应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税额、销售产品代垫的运杂费等。发生的现金折扣，在发生时计入财务费用科目，不影响应收账款的入账金额。

【例题-单选题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为()万元。(2015)

A.212.3

B.225.1

C.205.9

D.218.7

【答案】A

【解析】调节后的银行存款余额=216 (9.6-6.9)-6.4=212.3(万元)，或者调节后的银行存款余额=212.3(万元)。

【例题-单选题】企业银行存款日记账余额与银行对账单不符，企业银行日记账余额是150万，企业日记账和银行对账单差异包括：企业收到货款10万，银行未入账，企业开出支票5万元，对方尚未到银行办理收款，银行代扣水电费2万，企业尚未入账，调节之后的企业银行存款余额为()。(2015)

A.160

B.165

C.152

D.148

【答案】D

【解析】以企业的日记账余额为基础，银行已付企业未付的项目属于调节项目，所以调节之后的银行存款余额=150-2=148，选项D正确。

【例题-多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有()。(2008年)

A.企业开出支票，银行尚未支付

B.企业送存支票，银行尚未入账

C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知

D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知

【答案】AC

【解析】选项B和D会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。

【例题-多选题】下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有()。(2011年)

A.预付职工差旅费

B.代购货单位垫付的运杂费

C.销售产品应收取的款项

D.对外提供劳务应收取的款项

【答案】BCD

【解析】选项A计入其他应收款。

【例题-多选题】下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的内容有()。(2015年)

A.应收保险公司的赔款

B.代购货单位垫付的运杂费

C.应收出租包装物租金

D.应向职工收取的各种垫付款

【答案】ACD

【解析】代购货单位垫付的运杂费应通过“应收账款”科目核算，选项B错误;选项ACD均通过“其他应收款”科目核算。

【例题-多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有()。(2008年)

A.计提坏账准备

B.收回应收账款

C.转销坏账准备

D.收回已转销的坏账

【答案】ABD

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【例题-多选题】下列各项业务中，应记入“坏账准备”科目借方的有()。

A.冲回多提的坏账准备

B.当期确认的坏账损失

C.当期应补提的坏账准备

D.已转销的坏账当期又收回

【答案】AB

【例题-多选题】下列各项中，应计提坏账准备的有()。(2010年)

A.应收账款

B.应收票据

C.预付账款

D.其他应收款

【答案】ABCD

【解析】ABCD四个选项都应该计提坏账准备。

【例题-多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有()。(2010年)

A.企业持有的3个月内到期的债券投资

B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

【答案】BCD

【解析】选项A属于现金等价物。

【例题-多选题】下列各项中，企业应确认为其他货币资金的有()。(2015)

A.汇往外地开立临时采购专户的资金

B.向银行申请银行本票划转的资金

C.为开具信用证而存入银行专户的资金

D.为购买股票向证券公司划出的资金

【答案】ABCD

【解析】其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款(选项B)、信用卡存款、信用证保证金存款(选项C)、存出投资款(选项D)和外埠存款(选项A)等。

【例题-判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。()(2007年)

【答案】×

【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。

【例题-判断题】企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。()(2015年)

【答案】×

【解析】我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。

【例题-判断题】企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。()(2011年)

【答案】√

【例题-计算分析题】某企业按照应收账款余额的10%计提坏账准备。

(1)2007.12.31应收账款余额200万元。

(2)2008.3.1发生坏账10万元。

(3)2008.12.31应收账款余额150万元。

(4)2009.3.1收回以前确认为坏账的应收账款10万元。

(5)2009.12.31应收账款余额200万元。

(6)2010.3.1发生坏账30万元。

(7)2010.12.31应收账款余额100万元。

要求：编制该企业会计分录。

【答案】

(1)2007.12.31

借：资产减值损失　20

贷：坏账准备　20

(2)2008.3.1

借：坏账准备　10

贷：应收账款　10

(3)2008.12.31

借：资产减值损失　 5

贷：坏账准备　 5

(4)2009.3.1

借：应收账款　10

贷：坏账准备　10

借：银行存款　10

贷：应收账款　10

(5)2009.12.31

借：坏账准备　 5

贷：资产减值损失　 5

(6)2010.3.1

借：坏账准备　30

贷：应收账款　30

(7)2010.12.31

借：资产减值损失　20

贷：坏账准备　20

【例题-计算分析题】(2009年)甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

(1)12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

(2)12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

要求：

(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。

(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。(答案中的金额单位用万元表示)

【答案】

(1)

①借：银行存款 　480

贷：营业外收入 480

②借：管理费用 　360

贷：银行存款　 360

(2)

银行存款余额调节表

2008年12月31日单位：万元

项目金额项目金额

银行存款日记账余额432银行对账单余额664

加：银行已收，企业未收款384加：企业已收，银行未收款480

减：银行已付，企业未付款32减：企业已付，银行未付款360

调节后余额784调节后余额784