一.单项选择题

1.增值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价100 000元，规定的增值税进项税额扣除率为10%，另支付入库前挑选整理费500元，则农产品的入账价值为(　)元。

A.90 500

B.115 000

C.115 500

D.102 500

【正确答案】A

【答案解析】本题考核增值税进项税的一般核算。所购农产品的入账价值=100 000×(1-10%) 500=90 500(元)。

【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】

2.下列各项中，进项税不需要做转出处理的是(　)。

A.将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工

B.购进货物由于管理不善发生非常损失

C.购进货物用于生产线建造

D.将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利

【正确答案】C

【答案解析】生产线建造属于增值税纳税范围，所以选项C不需要做进项税额转出。

【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】

3.XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款(含税)为10 300元，增值税征收率为3%，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为(　)元。

A.10 600

B.10 000

C.9 400

D.11 200

【正确答案】B

【答案解析】企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额=含税销售额/(1 征收率)=10 300/(1 3%)=10 000(元)。

【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】

4.乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50 000元，市场价格60 000元(不含增值税)，应纳消费税6 000元，不考虑其他相关税费，记入“在建工程”科目的金额是(　)元。

A.60 200

B.56 000

C.76 200

D.66 200

【正确答案】B

【答案解析】乙企业应该编制的会计分录：

借：在建工程 　56 000

贷：库存商品 　50 000

应交税费——应交消费税 6 000

【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

5.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入(　)。

A.生产成本

B.应交税费

C.主营业务成本

D.委托加工物资

【正确答案】B

【答案解析】本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

2019年初级会计职称考试《初级会计实务》在线题库	抢先试用
2019年初级会计职称考试《经济法基础》在线题库	抢先试用

更多2019年初级会计师备考资料、讲义学习、考前冲刺，加入初级会计职称学习群：763834992，更有老师答疑解惑！

6.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是(　)。

A.房产税

B.城镇土地使用税

C.城市维护建设税

D.车辆购置税

【正确答案】D

【答案解析】车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税应计入税金及附加。

【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

7.企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是(　)。

A.借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目

B.借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目

C.借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目

D.借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目

【正确答案】B

【答案解析】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。尚未支付，因此要通过“应付账款”科目核算。

【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

二.多项选择题

8.下列各项中，应该通过“应交税费”科目核算的有(　)。

A.企业代扣代交的个人所得税

B.企业交纳的印花税

C.企业缴纳的耕地占用税

D.企业缴纳的增值税

【正确答案】AD

【答案解析】印花税不需要记入应交税费科目，发生时直接计入税金及附加;耕地占用税计入相关成本中，也不通过应交税费进行核算。

【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】

9.下列不属于一般纳税人采用的税率的有(　)。

A.10%

B.11%

C.2%

D.16%

【正确答案】BC

【答案解析】一般纳税人采用的税率分别为16%、10%、6%和零税率。

【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】

10.下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有(　)。

A.将自产产品用于办公楼的建造

B.将自产产品对外捐赠

C.原材料发生自然灾害损失

D.以自产产品对外投资

【正确答案】BD

【答案解析】选项A属于增值税应税项目，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税;选项B、D为视同销售行为，因而应计增值税销项税额;选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。

【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】

11.一般纳税人企业发生的下列各项业务中，属于视同销售行为，要计算增值税销项税额的有(　)。

A.将自产的产品用于建造办公楼

B.将自产的产品分配给股东

C.将外购的材料用于建造厂房

D.将自产的产品用于集体福利

【正确答案】BD

【答案解析】企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目等。按照最新的增值税法规定，办公楼、厂房等属于增值税纳税范围，不再是非应税项目，故AC不属于视同销售的行为。

【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

12.对小规模纳税企业，下列说法中正确的有(　)。

A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏

D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本

【正确答案】AB

【答案解析】本题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本;小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。

【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】

13.下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能涉及的会计科目有(　)。

A.材料采购

B.固定资产

C.应交税费——应交消费税

D.银行存款

【正确答案】ABD

【答案解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

14.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时应借记的科目有(　)。

A.主营业务成本

B.工程施工

C.管理费用

D.工程物资

【正确答案】AB

【答案解析】企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

【该题针对“差额征税的账务处理”知识点进行考核】

15.企业购进货物发生的下列相关税费中，应计入货物取得成本的有(　)。

A.签订购买合同缴纳的印花税

B.为购入货物支付的运杂费

C.进口商品支付的关税

D.一般纳税人购进生产用机械设备支付的增值税

【正确答案】BC

【答案解析】本题考核税费对货物成本的影响。签订购买合同缴纳的印花税应计入税金及附加;为购入货物支付的运杂费应计入所购货物成本;进口商品支付的关税应计入进口商品的成本;机械设备支付的增值税可以抵扣，不计入货物的取得成本。

【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

16.采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的(　)计算确定。

A.含增值税的销售额

B.不含增值税的销售额

C.应税消费品的数量

D.单位应税消费品应缴纳的消费税

【正确答案】CD

【答案解析】本题考核从量定额征收方法。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。

【该题针对“应交消费税概述”知识点进行考核】

三.判断题

17.企业代扣代缴的个人所得税及应交纳的印花税，应通过“应交税费”科目进行核算。(　)

【正确答案】N

【答案解析】企业代扣代缴的个人所得税，应通过“应交税费”科目进行核算，印花税不通过“应交税费”核算，直接通过“银行存款”科目核算。

【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】

18.“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费。(　)

【正确答案】Y

【答案解析】“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】

19.企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途的(如用于集体福利或个人消费等)，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算。(　)

【正确答案】Y

【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】

20.企业以自己生产的产品分配给投资者，不需计算交纳增值税。(　)

【正确答案】N

【答案解析】本题考核视同销售情况下增值税的处理。企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。

【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

21.企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，贷“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。(　)

【正确答案】Y

【该题针对“交纳增值税、转出未交、多交增值税”知识点进行考核】

22.增值税小规模纳税人取得普通发票不可以抵扣进项税额，但是取得增值税专用发票是可以抵扣进项税额的。(　)

【正确答案】N

【答案解析】小规模纳税人无论取得增值税专用发票还是普通发票均不可以抵扣进项税额，其进项税额应计入成本中。

【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】

23.委托加工应税消费品收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。(　)

【正确答案】Y

【答案解析】本题考核委托加工应税消费品消费税的处理。委托加工物资收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本;用于继续加工应税消费品的，缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。

【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

24.企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费应按实际支付或应付的金额，借记“财务费用” 科目，贷记“银行存款” 等科目。(　)

【正确答案】N

【答案解析】企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费应按实际支付或应付的金额，借记“管理费用” 科目，贷记“银行存款” 等科目。

【该题针对“增值税税控系统专用设备和技术维护费用涉税处理”知识点进行考核】

25.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应将交纳的消费税计入委托加工物资的成本。(　)

【正确答案】N

【答案解析】委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，应按代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

26.委托加工应税消费品收回后直接用于出售的，受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目。(　)

【正确答案】N

【答案解析】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，计入“委托加工物资”科目;收回后用于继续加工应税消费品的，计入“应交税费——应交消费税”科目。

【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

27.企业只有在对外销售应税消费品时才交纳消费税。(　)

【正确答案】N

【答案解析】本题考核需要交纳消费税的业务。企业自产自用应税消费品时也应按规定交纳消费税。

【该题针对“应交消费税概述”知识点进行考核】

四.不定项选择题

28.某企业为一般纳税人，增值税税率16%，主要生产和销售A、B、C产品，销售价不含增值税，销售的同时结转销售成本，2018年12月发生如下业务：

(1)1日，向乙企业销售A产品，售价80万元，成本60万元，货已发出，已开出增值税专用发票，货款尚未收到，合同注明现金折扣条件：2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。8日，乙企业付清货款，款项已收存银行。

(2)6日，用银行存款支付管理部门业务招待费0.5万元，银行承兑手续费2.2万元。

(3)15日，向丙企业销售B产品，标价350万元，由于成批销售，给予4%商业折扣并开出增值税专用发票，款尚未收到，该批产品成本240万元。

(4)20日，由于发货错误，丁公司要求退回上月25日销售的20件C产品，销售单价2万元，单位成本1万元，销售收入40万元已确认入账，成本上月已结转，该企业同意退货，开具红字发票，退回产品已入库且手续已办清。

(5)30日，销售材料，价款160万元， 款项已收存银行，该材料成本145万元，已计提跌价准备2万元。

(6)30日，实际收到经营租出生产设备本月租金30万元，月折旧额20万元。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。

(1)根据资料(1)和(6)，会计处理正确的是(　)。

A.30日，确认其他业务收入10万元

B.30日，确认其他业务收入30万元

C.1日，确认主营业务收入80万元

D.8日，确认财务费用1.6万元

【正确答案】BCD

【答案解析】30日，确认其他业务收入30万元，确认其他业务成本20万元。

【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】