【例题▪多选题】下列各项中，影响固定资产清理净损益的有()。
A.清理固定资产发生的增值税
B.清理固定资产的变价收入
C.清理固定资产的账面价值
D.清理固定资产耗用的材料成本
【答案】BCD
【例题·单选题】某企业处置一台旧设备,原价为23万元,已计提折旧5万元。处置该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元，发生的清理费用为1.5万元，不考虑其他因素，该企业处置设备应确认的净收益为()万元。(2018年)
A.-2.9
B.0.5
C.20
D.2
【答案】B
【解析】
借：固定资产清理 18
累计折旧 5
贷：固定资产 23
借：银行存款/应收账款 23.2
贷：固定资产清理 20
应交税费—应交增值税(销项税额) 3.2
借：固定资产清理 1.5
贷：银行存款 1.5
借：固定资产清理 0.5
贷：资产处置损益 0.5
【提升题•不定项选择题】2019年1月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当天，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧225万元。改良工程共发生人工费30万元，耗用生产用材料100万元，对应的进项税额为16万元，领用本企业的产品一批，成本为80万元，计税价为120万元，增值税税率为16%，拆除的旧零件账面价值为26万元，工程于2019年10月1日达到预定可使用状态。
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(1)2019年10月1日改良后固定资产入账成本为()万元。
A.485
B.459
C.489
D.589
【答案】B
【解析】2019年10月1日改良后的固定资产入账成本=(500-225) 30 100 80-26=459(万元)。
【提升题•不定项选择题】2019年10月1日改良后固定资产入账成本为459万元，改良后固定资产尚可使用寿命为4年，预计净残值为30万元，采用年数总和法提取折旧。
(2)2019年计提折旧额为()万元。
A.171.6
B.183.6
C.28.6
D.42.9
【答案】C
【提升题•不定项选择题】2019年10月1日改良后固定资产入账成本为459万元，该生产线于2021年10月1日卖掉，(不含增值税的)售价为260万元，假定无相关税费。
(3)该生产线的处置损益为()万元。
A.85.05
B.83.08
C.90.08
D.101.3
①2019年11月至其出售时累计计提折旧额=300.3万元
②出售时固定资产账面价值=459-300.3=158.7万元
【答案】D
【例题•单选题】(2017)某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为20000元，重置成本为15000元，不考虑其他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是()。
A.借：固定资产 15000
贷：以前年度损益调整 15000
B.借：固定资产 20000
贷：以前年度损益调整 15000
累计折旧 5000
C.借：固定资产 20000
贷：营业外收入 15000
累计折旧 5000
D.借：固定资产 15000
贷：营业外收入 15000
【答案】A
【例题·单选题】盘盈固定资产时初始入账价值的计量属性是()。(2018年)
A.可变现净值
B.公允价值
C.重置成本
D.现值
【答案】C
【解析】盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
【例题•单选题】(2013年)下列处理中，正确的是()。
A.存货盘盈计入营业外收入
B.固定资产盘盈计入营业外收入
C.固定资产出租收入计入营业外收入
D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入
【答案】D
【例题·单选题】按管理权限经批准后计入营业外支出的是()。(2018年)
A.因管理不善造成的原材料盘亏
B.固定资产盘亏净损失
C.无法查明原因的现金短缺
D.由过失人赔付的库存商品毁损
【答案】B
【解析】选项A计入管理费用;选项B计入营业外支出;选项C计入管理费用;选项D计入其他应收款。
【例题多选题】(2013年)下列各项中，会导致固定资产账面价值增减变动的有()。
A.经营租入固定资产改良支出
B.计提固定资产减值准备
C.自有固定资产转入改扩建
D.计提折旧
【答案】BCD
【解析】经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算。固定资产账面价值=固定资产-累计折旧-减值准备。
【例题.单选题】某企业2016年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2017年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2017年12月31日该设备账面价值应为()万元。
A.120
B.160
C.180
D.182
【答案】A
【解析】年折旧额=(200-20)÷10=18(万元);减值前设备账面价值=200-18=182(万元)，高于可收回金额，应计提减值准备62万元，期末账面价值为120万元。
【例题·不定项】甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为16%，所得税税率为25%。2018年度至2019年度发生的有关固定资产业务如下：
1.根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是()。
A.支付的相关增值税税额应计入固定资产的取得成本
B.支付的相关增值税税额不应计入固定资产的取得成本
C.固定资产取得时按各自公允价值入账
D.购买价款、安装费等费用应计入固定资产的取得成本
【答案】BD
(1)2018年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为640万元，运输费30万元，增值税税额为3万元，另支付A设备的安装费18万元，增值税税额为1.8万元，B、C设备不需安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元。全部款项已由银行存款支付。
(2)2018年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。
选项A=4030×2000/(2000 1800 1200) 18=1630(万元)
选项B=4030×1800/(2000 1800 1200)=1450.8(万元)
选项C=4030×1200/(2000 1800 1200)=967.2(万元)
选项D=1630 1450.8 967.2=4048(万元)
2.根据资料(1)和(2)，下列各项计算结果正确的是()。
A.A设备的入账价值为1612万元
B.B设备的入账价值为1450.8万元
C.C设备的入账价值为967.2万元
D.三项设备的入账价值总额为4030万元
【答案】BC
3.根据资料(1)和(2)，固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是()。
A.“银行存款”减少4050万元
B.“管理费用”增加2万元
C.“制造费用”增加2万元
D.“应交税费—应交增值税(进项税额)”增加640万元
借：固定资产—A 1630
—B 1450.8
—C967.2
应交税费—应交增值税(进项税额) 644.8
管理费用 2
贷：银行存款 4694.8
【答案】B
4.根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是()。
A.前3年计提折旧所使用的折旧率为40%
B.A设备2019年度应计提折旧额为652万元
C.B设备2019年度应计提折旧额为580.32万元
D.计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响
(3)三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。
固定资产—A 1630
—B 1450.8
【答案】ABCD
5.根据资料(4)，甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是()。
A.“固定资产”增加2万
B.“管理费用”增加2万
C.“在建工程”增加2万
D.“营业外支出”增加2万
(4)2019年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。
【答案】B
6.根据资料(5)，甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是()。
A.资产减值损失增加120万元
B.营业利润减少120万元
C.利润总额减少120万元
D.净利润减少120万元
(5)2019年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证已完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。
借：资产减值损失 120
贷：固定资产减值准备 120
【答案】ABC
