【例题·不定项选择题】某企业2018年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：
(1)2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。
(2)2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。
(3)2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。
(4)2019年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。
要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)(2018年改编)
1.根据资料(1)，该企业购入M设备的入账价值是()万元。
A.140.4
B.120
C.122
D.142.74
【答案】C
【解析】12月22日，购入该设备的会计分录为：
借：固定资产 120
应交税费—应交增值税(进项税额)19.2
贷：银行存款 139.2
借：固定资产 2
应交税费—应交增值税(进项税额)0.12
贷：银行存款2.12
M设备入账价值=120 2=122(万元)。
2.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是()。
A.M设备计提的折旧费计入制造费用
B.2019年M设备计提折旧额为12万元
C.M设备年折旧率为9.84%
D.2019年1月M设备开始计提折旧
【答案】ABCD
【解析】2019年M设备计提折旧额=(122-2)/10=12(万元)。生产用固定资产计提的折旧应计入制造费用，相关会计分录为：
借：制造费用 12
贷：累计折旧 12
M设备月折旧额=年折旧额/12=12/12=1(万元)，预计净残值率=预计净残值/固定资产原值×100%=2/122×100%=1.64%，年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命=(1-1.64%)/10=9.84%。
3.根据资料(2)，下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是()。
A.6月30日，确认累计支付的工程人员薪酬时：
借：在建工程 40
贷：应付职工薪酬 40
B.3月5日，购入工程物资时：
借：工程物资 200
应交税费—应交增值税(进项税额)19.2
—待抵扣进项税额12.8
贷：银行存款 232
C.3月5日购入工程物资时：
借：工程物资 200
应交税费—应交增值税(进项税额) 32
贷：银行存款 232
D.3月15日，领用本企业生产的钢材时：
借：在建工程 30
贷：库存商品 30
【答案】ABD
【解析】3月5日，购入工程物资：
借：工程物资 200
应交税费—应交增值税(进项税额) (32×60%)19.2
—待抵扣进项税额 (32×40%)12.8
贷：银行存款 232
工程领用全部工程物资：
借：在建工程 200
贷：工程物资 200
3月15日，领用本企业生产的钢材：
借：在建工程 30
贷：库存商品 30
6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬：
借：在建工程 40
贷：应付职工薪酬 40
4.根据期初资料、资料(1)与(4)，下列各项中，关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是()。
A.转入固定资产清理的M设备账面价值为110万元
B.按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元
C.毁损的M设备导致企业营业外支出增加60万元
D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目50万元
【答案】ABD
【解析】转入清理时：
借：固定资产清理 110
累计折旧 12
贷：固定资产 122
支付清理费用时：
借：固定资产清理 1
贷：银行存款 1
应收赔款时：
借：其他应收款50
贷：固定资产清理 50
发生净损失时：
借：营业外支出61
贷：固定资产清理 61
5.根据期初资料、资料(1)至(4)，2019年12月31日该企业“固定资产”科目余额是()。
A.3890
B.3600
C.3500
D.3770
【答案】D
【解析】2019年12月31日该企业“固定资产”科目余额=3500(期初) 122(资料1) (200 30 40)(资料3)-122(资料4)=3770(万元)。
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【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，按月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2017年发生的无形资产相关业务如下：
(1)甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出—资本化支出”明细科目年初额为70万元。本年度1至6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完成，申请取得专利权(以下称为E专利权)，发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万元，并于当月投入产品生产。本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为41.6万元。依相关法律规定E专利权的有效使用年限为10年，采用年限平均法摊销。
(2)12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。
(3)12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万元。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2018年改编)
1.根据资料(1)，甲公司E专利权的入账成本为()万元。
A.300
B.400
C.430
D.360
【答案】A
【解析】E专利权的入账成本=70 330-130 30=300(万元)。
2.根据资料(1)，下列各项中，2017年甲公司E专利权摊销的会计处理结果正确的是()。
A.“累计摊销”科目贷方增加12.5万元
B.“制造费用”科目借方增加12.5万元
C.“累计摊销”科目贷方增加15万元
D.“制造费用”科目借方增加15万元
【答案】CD
【解析】2017年E专利权的摊销金额=300/10/12×6=15(万元)。
相关分录如下：
借：制造费用 15
贷：累计摊销 15
3.根据资料(1)和(2)，2017年年末，甲公司对E专利权应计提的无形资产减值准备的金额是()万元。
A.141.99
B.102.5
C.242.5
D.100
【答案】D
【解析】2017年年末，甲公司对E专利权应计提的无形资产减值准备的金额=300-15-185=100(万元)。
4.根据资料(3)，下列各项中，甲公司转让F非专利技术使用权的会计处理结果正确的是()。
A.其他业务收入增加10万元
B.累计摊销增加6万元
C.其他业务收入增加10.6万元
D.其他业务成本增加6万元
【答案】ABD
【解析】相关分录如下：
借：银行存款10.6
贷：其他业务收入 10
应交税费—应交增值税(销项税额) 0.6
借：其他业务成本 6
贷：累计摊销 6
5.根据资料(1)至(3)，下列各项中，甲公司无形资产相关业务对其2017年度利润表相关项目的影响表述正确的是()。
A.“研发费用”增加150万元
B.“利润总额”减少246万元
C.“资产减值损失”增加100万元
D.“营业收入”增加10万元
【答案】ABCD
【解析】根据资料(1)研发费用增加130 20=150(万元)，选项A正确;根据资料(1)和资料(2)，E专利权的入账价值为70 330-130 30=300(万元)，2017年计提摊销300/10/12×6=15(万元)，故期末无形资产的账面价值为300-15=285(万元)，需计提无形资产减值准备285-185=100(万元)，即资产减值损失增加100万元，选项C正确;根据资料(3)营业收入增加10万元，选项D正确;根据本题的资料，这些业务对利润总额的影响=-150-100 10-6=-246(万元)，故利润总额减少246万元，选项B正确。
