【多选题】(2018年)下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有( )。
A.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额
B.为企业员工代扣代缴的个人所得税
C.交纳的耕地占用税
D.交纳的印花税
『正确答案』AB
『答案解析』选项CD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算，印花税和耕地占用税发生时直接支付，通过“银行存款”科目核算。
【多选题】(2018年)下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有( )。
A.待抵扣进项税额B.预交增值税
C.简易计税 D.待转销项税额
『正确答案』ABCD
『答案解析』增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
【多选题】(2018年)下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有( )。
A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目
B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目
C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目
D企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目
『正确答案』BC
『答案解析』选项A，应当视同销售，确认应交税费——应交增值税(销项税额);选项D，不视同销售，直接借记“管理费用”，贷记“库存商品”。
【单选题】(2018年)企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记( )。
A.应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)
B.应交税费一一未交增值税
C.应交税费一一应交增值税(转出多交增值税)
D.应交税费一一应交增值税(已交税金)
『正确答案』B
『答案解析』企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
【判断题】(2012年)增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。( )
『正确答案』√
『答案解析』小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务(服务)支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。
【判断题】(2018年)小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税税额合并定价的方法，向客户结算款项时应将其换算为不含税销售额，计算公式为：销售额=含税销售额÷(1 征收率)。( )
『正确答案』√
『答案解析』一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。不含税的销售额计算公式：不含税销售额=含税销售额÷(1 征收率)。
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【单选题】(2018年)某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业初次购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是( )。
A.借记“累计折旧”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目
B.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“累计折旧”科目
C.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目
D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目
『正确答案』C
『答案解析』按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(此为一般纳税人的处理，小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。
【单选题】(2016年)某企业2015年发生的相关税费如下：增值税1 100 000元，城镇土地使用税200 000元，消费税500 000元，土地增值税350 000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是( )。
A.借：管理费用 112 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税112 000
B.借：管理费用 150 500
贷：应交税费——应交城市维护建设税150 500
C.借：税金及附加112 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税112 000
D.借：税金及附加150 500
贷：应交税费——应交城市维护建设税150 500
『正确答案』C
『答案解析』城市维护建设税=(1 100 000 500 000)×7%=112 000(元)，应计入税金及附加。
【单选题】(2018年)某企业结算本月应付职工薪酬，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税为8 000元，下列各项中，关于企业代扣个人所得税的会计处理正确的是( )。
A.借：应付职工薪酬8 000
贷：应交税费——应交个人所得税 8 000
B.借：应付职工薪酬8 000
贷：其他应付款 8 000
C.借：其他应付款 8 000
贷：应付职工薪酬8 000
D.借：应交税费——应交个人所得税 8 000
贷：应付职工薪酬8 000
『正确答案』A
『答案解析』企业代扣个人所得税：
借：应付职工薪酬8 000
贷：应交税费——应交个人所得税 8 000
【多选题】(2015年)下列应计入税金及附加账户的支出有( )。
A.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税
B.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税
C.房地产企业转让房产应交纳的土地增值税
D.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D，通过“固定资产清理”核算。
【单选题】某上市公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元。该公司发行普通股计入股本的金额为( )万元。
A.1 000 B.4 920
C.4 980D.5 000
『正确答案』A
『答案解析』股本金额=1 000×1=1 000(万元)。
考法：
①实收资本(股本)的入账价值;
②溢价发行股票、发行费用的处理;
③溢价金额的计算。
【单选题】(2018年)某公司公开发行普通股100万股，每股面值1元，每股发行价格为10元，按发行收入的3%向证券公司支付佣金，从发行收入中扣除，收到的款项已存入银行。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为( )万元。
A.893
B.970
C.870
D.900
『正确答案』C
『答案解析』会计分录为：
借：银行存款 1 000
贷：股本 100
资本公积——股本溢价 900
借：资本公积——股本溢价 30
贷：银行存款(100×10×3%)30
【单选题】(2012年改编)甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100 000元，投资协议约定的价值120 000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加( )元。
A.100 000B.116 000 C.120 000 D.139 200
『正确答案』D
『答案解析』实收资本=120 000×(1 16%)=139 200(元)
【单选题】(2018年)甲有限责任公司注册资本为1 000 000元，设立时收到乙公司投入的不需要安装的设备一台，合同约定该设备的价值为200 000元，增值税进项税额为32 000元(由投资方支付税款并提供增值税专用发票)。合同约定的价值与公允价值一致，乙公司享有甲公司注册资本20%的份额。不考虑其他因素，下列各项中，关于甲公司接受乙公司投资的会计处理正确的是( )。
A.借：固定资产 232 000
贷：实收资本200 000
资本公积 32 000
B.借：固定资产 200 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 32 000
贷：实收资本200 000
资本公积 32 000
C.借：固定资产 200 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 32 000
贷：实收资本 232 000
D.借：固定资产 232 000
贷：实收资本 232 000
『正确答案』B
『答案解析』会计分录为：
借：固定资产(固定资产价值)200 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 32 000
贷：实收资本 (1 000 000×20%)200 000
资本公积 (倒挤) 32 000
【多选题】(2014年)下列各项中，会引起企业实收资本金额发生增减变动的有( )。
A.盈余公积转增资本
B.资本公积转增资本
C.购买交易性金融资产
D.出售交易性金融资产
『正确答案』AB
『答案解析』选项C，投资不是筹资业务，不影响记录筹资金额的实收资本;选项D，出售投资，会减少投资资产，不会引起实收资本变化。
【单选题】(2018年)某股份有限公司采用收购本公司股票方式减资，下列各项中，在回购本公司股份时应借记的会计科目是( )。
A.股本B.资本公积
C.盈余公积D.库存股
『正确答案』D
『答案解析』股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，通过“库存股”科目核算回购股份的金额。
借：库存股
贷：银行存款
考法：
①回购股票的会计科目、对所有者权益总额的影响;
②注销股票的会计处理(包括涉及的会计科目及金额的计量);
【多选题】(2018年)2017年12月31日，某股份有限公司股本为10 000 000元(每股面值为1元)，资本公积1 500 000元，盈余公积1 000 000元，经股东大会批准，该公司以每股2元价格回购公司股票2 000 000股并注销。下列各项中，关于该公司注销所回购股份相关科目的会计处理结果正确的有( )。
A.借记“股本”2 000 000元
B.借记“资本公积——股本溢价”科目1 500 000元
C.借记“盈余公积”科目500 000元
D.贷记“库存股”科目2 000 000元
『正确答案』ABC
『答案解析』回购库存股会计分录：
借：库存股 4 000 000
贷：银行存款4 000 000
注销库存股会计分录：
借：股本2 000 000
资本公积——股本溢价1 500 000
盈余公积 500 000
贷：库存股 4 000 000
【多选题】(2012年)下列各项中，属于资本公积来源的有( )。
A.资本溢价或股本溢价
B.其他资本公积
C.从企业实现的净利润中提取
D.盈余公积转入
『正确答案』AB
『答案解析』资本公积的来源不是企业实现的利润，选项C错误;选项D，盈余公积不能转入资本公积。
【单选题】(2017年)某股份有限公司首次公开发行普通股500万股，每股面值1元，发行价格6元，相关手续费和佣金共计95万元(不考虑增值税)。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为( )万元。
A.2 905B.2 405C.2 500D.3 000
『正确答案』B
『答案解析』借：银行存款 (500×6-95) 2 905
贷：股本 500
资本公积——股本溢价2 405
【多选题】(2017年)下列各项中，应计入资本公积的有( )。
A.投资者投入的资本
B.投资者超额投入的资本
C.股票发行的溢价
D.注销的库存股账面余额低于所冲减股本的差额
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A计入实收资本或股本，不计入资本公积。
