【单选题】(2017年)某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 000元。另发生运输费和专业人员服务费，增值税专用发票注明运输费价款1 000元，增值税税额100元;专业人员服务费价款500元，增值税税额30元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为( )元。
A.50 000B.60 000C.58 500D.51 500
『正确答案』D
『答案解析』入账价值=50 000 1 000 500=51 500(元)
【判断题】(2009年)企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( )
『正确答案』×
『答案解析』应以各项固定资产的公允价值比例分配总成本，而不是账面价值比例。
【单选题】(2018年)某企业为增值税一般纳税人。2018年9月该企业为自行建造厂房购入工程物资一批，取得增值税专用发票上注明的价款为800 000元，增值税税额为128 000元，物资全部用于建造厂房工程项目，不考虑其他因素，该企业2018年9月领用工程物资应计入在建工程的成本为( )元。
A.851 200B.800 000C.928 000D.876 800
『正确答案』B
『答案解析』会计分录为：
借：工程物资 800 000
应交税费——应交增值税(进项税额) (128 000×60%)76 800
——待抵扣进项税额 (128 000×40%)51 200
贷：银行存款 928 000
借：在建工程 800 000
贷：工程物资 800 000
【单选题】(2018年)某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税款为16万元，发票已通过税务机关认证，不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是( )。
A.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.4万元
B.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.6万元
C.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目16万元
D.借记“原材料”科目100万元
『正确答案』A
『答案解析』会计分录为：
借：工程物资100
应交税费——应交增值税(进项税额) (16×60%)9.6
应交税费——待抵扣的进项税额 (16×40%)6.4
贷：银行存款 116
【多选题】(2012年)下列各项中，影响固定资产折旧的因素有( )。
A.固定资产原价
B.固定资产的折旧方法
C.固定资产预计净残值
D.已计提的固定资产减值准备
『正确答案』ACD
『答案解析』尽管计算每年折旧时，采用的折旧方法不同，计算的折旧额不同，但折旧方法不属于影响折旧的因素。
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【单选题】下列资产，本月不应计提折旧的是( )。
A.融资租入的固定资产
B.经营租出的固定资产
C.当月增加的固定资产
D.当月减少的固定资产
『正确答案』C
『答案解析』当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提。
【多选题】(2018年)下列各项中，关于企业固定资产折旧范围表述正确的有( )。
A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不需要计提折旧
B.提前报废的固定资产不再补提折旧
C.当月增加的固定资产从下月起计提折旧
D.已提足折旧继续使用的固定资产不需要计提折旧
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。
【单选题】(2011年)2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧为( )万元。
A.4.8B.8
C.9.6D.10
『正确答案』D
『答案解析』2010年该设备应计提的折旧为25×2/5=10(万元)。
【多选题】(2018年)下列各项中，关于固定资产折旧说法正确的有( )。
A.销售部门的折旧计入销售费用
B.自行研发使用的固定资产折旧计入研发支出
C.基本生产车间的固定资产折旧计入制造费用
D.经营租出的固定资产折旧计入主营业务成本
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D，经营租出的固定资产，其计提的折旧额应计入其他业务成本。
【单选题】(2018年)企业支付生产车间机器设备日常维护修理费用，应借记的会计科目是( )。
A.管理费用
B.生产成本
C.在建工程
D.制造费用
『正确答案』A
『答案解析』固定资产的日常维护修理费，一般都通过“管理费用”核算。
【单选题】(2017)某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计45万元，被替换旧部件的账面价值为10万元，该设备原价为500万元，已计提折旧300万元，不考虑其他因素。该设备改良后的入账价值为( )万元。
A.245B.235C.200D.190
『正确答案』B
『答案解析』设备改良后的入账价值=45-10 500-300=235(万元)。
【多选题】(2017年改编)某公司出售专用设备一台，取得价款30万元，增值税4.8万元，发生清理费用5万元，增值税0.3万元，该设备的账面价值22万元，不考虑其他因素。下列各项中，关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的有( )。
A.贷记营业外收入3万元
B.影响营业利润和利润总额都是3万元
C.贷记资产处置损益7.8万元
D.贷记资产处置损益3万元
『正确答案』BD
『答案解析』贷记资产处置损益金额=30-(22 5)=3(万元)
【单选题】(2013年)财产清查中，发现之前购入的一台设备未入账，经报批前正确的会计处理是( )。
A.借：固定资产贷：营业外收入
B.借：固定资产贷：待处理财产损溢
C.借：固定资产贷：以前年度损益调整
D.借：固定资产贷：固定资产清理
『正确答案』C
『答案解析』财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”进行核算。
【单选题】(2013年)下列处理中，正确的是( )。
A.存货盘盈计入营业外收入
B.固定资产盘盈计入营业外收入
C.固定资产出租收入计入营业外收入
D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入
『正确答案』D
『答案解析』选项A，冲减管理费用;选项B，计入以前年度损益调整;选项C，计入其他业务收入。
【单选题】(2018年)下列各项中，通过“待处理财产损溢”科目核算的是( )。
A.报废固定资产
B.盘盈固定资产
C.盘亏固定资产
D.损毁固定资产
『正确答案』C
『答案解析』选项AD，通过“固定资产清理”科目核算;选项B，通过“以前年度损益调整”科目核算。
【单选题】某企业2017年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2018年12月31日该设备账面价值应为( )万元。
A.120B.160C.180D.182
『正确答案』A
『答案解析』折旧=(200-20)/10=18(万元);减值前设备账面价值=200-18=182(万元)，高于可收回金额，发生减值，计提减值62万元，期末账面价值为120万元。
【多选题】(2013年)下列各项中，会导致固定资产账面价值增减变动的有( )。
A.经营租入固定资产改良支出
B.计提固定资产减值准备
C.自有固定资产转入改扩建
D.计提折旧
账面价值=固定资产-累计折旧-减值准备
『正确答案』BCD
『答案解析』经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算。
【不定项】(2018年改编)某企业2018年5月初，固定资产账面余额3 500万元，累计折旧1 200万元，未发生减值准备。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：
(1)2018年6月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
(2)2018年7月1日，该企业准备自建一栋库房。7月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。7月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为4.8万元。10月31日，确认7月至10月累计支付的工程人员薪酬40万元(此前薪酬已经发放)。
(3)2018年10月31日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。
(4)2019年3月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。
要求：
根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)。
1.根据资料(1)，该企业购入M设备的入账价值是( )万元。
A.140.4B.120C.122D.142.74
『正确答案』C
『答案解析』资料(1)会计分录：
借：固定资产 120
应交税费——应交增值税(进项税额) 19.2
贷：银行存款139.2
借：固定资产2
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.12
贷：银行存款 2.12
企业购入M设备入账价值=120 2=122(万元)。
2.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是( )。
A.M设备计提的折旧费计入制造费用
B.2018年M设备计提折旧额为6万元
C.M设备年折旧率为9.84%
D.2018年7月M设备开始计提折旧
『正确答案』ABCD
『答案解析』2018年M设备计提折旧额=(122-2)÷10×6÷12=6(万元)。
借：制造费用6
贷：累计折旧 6
年折旧率=年折旧额÷固定资产原值=12÷122=9.84%
3.根据资料(2)，下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是( )。
A.10月31日，确认累计支付的工程人员薪酬时：
借：在建工程 40
贷：应付职工薪酬40
B.7月5日，购入工程物资时：
借：工程物资200
应交税费——应交增值税(进项税额) 19.2
——待抵扣进项税额 12.8
贷：银行存款 232
C.7月5日购入工程物资时：
借：工程物资200
应交税费——应交增值税(进项税额) 32
贷：银行存款 232
D.7月15日，领用本企业生产的钢材时：
借：在建工程 30
贷：库存商品30
同时：
借：应交税费——待抵扣进项税额1.92
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.92
『正确答案』ABD
『答案解析』资料(2)会计分录：
7月5日，购入工程物资：
借：工程物资 200
应交税费——应交增值税(进项税额) (32×60%)19.2
——待抵扣进项税额 (32×40%)12.8
贷：银行存款232
领用工程物资：
借：在建工程200
贷：工程物资 200
7月15日，领用本企业生产的钢材：
借：在建工程 30
贷：库存商品 30
同时，根据现行增值税制度规定，核算领用钢材的进项税额中以后期间可抵扣的部分(40%)
借：应交税费——待抵扣进项税额 (4.8×40%)1.92
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.92
10月31日，确认7月至10月累计支付的工程人员薪酬：
借：在建工程 40
贷：应付职工薪酬 40
借：固定资产 (200 30 40)270
贷：在建工程 270
4.根据期初资料、资料(1)和(4)，下列各项中，关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是( )。
A.转入固定资产清理的M设备账面价值为113万元
B.按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元
C.毁损的M设备导致企业营业外支出增加60万元
D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目50万元
『正确答案』ABD
『答案解析』资料(4)会计分录：
借：固定资产清理 113
累计折旧9
贷：固定资产122
M设备从2018年7月开始计提折旧至2019年3月共计提需计提9个月的折旧，折旧金额=(122—2)÷10÷12×9=9(万元)。
借：固定资产清理 1
贷：银行存款1
借：其他应收款 50
贷：固定资产清理 50
借：营业外支出 (113 1-50)64
贷：固定资产清理 64
5.根据期初资料和资料(1)至(4)，2019年3月31日该企业“固定资产”科目余额是( )。
A.3 890B.3 600
C.3 500D.3 770
『正确答案』D
『答案解析』2019年3月31日该企业“固定资产”科目余额
=3 500(期初) 270(资料3) 122(资料1)-122(资料4)=3 770(万元)
