【例题·单选题】某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是()。(2018年改编)

A.借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目16万元

B.借记“原材料”科目100万元

C.借记“应交税费—待抵扣进项税额”科目9.6万元

D.借记“应交税费—待抵扣进项税额”科目6.4万元

【答案】D

【解析】本题的相关处理如下：

借：工程物资 100

应交税费—应交增值税(进项税额) 9.6

—待抵扣进项税额 6.4

贷：银行存款等　 116

【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.6万元，发生运费取得增值税专用发票注明运费0.5万元，增值税0.05万元，发生保险费取得增值税专用发票注明保险费0.3万元，增值税0.018万元，该设备取得时的成本为()万元。

A.10

B.10.873

C.10.8

D.12.573

【答案】C

【解析】增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。该设备取得时的成本=10 0.5 0.3=10.8(万元)。

【例题·单选题】某企业以400万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为180万元、140万元和160万元。则A固定资产的入账成本为()万元。

A.150

B.180

C.130

D.125

【答案】A

【解析】A固定资产的入账成本=400×180÷(180 140 160)=150(万元)。

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【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为()元。

A.20000

B.23200

C.24000

D.28000

【答案】A

【解析】领用外购的原材料用于建造厂房，领用的原材料的进项税额可以抵扣，会计处理：

借：在建工程　 20000

贷：原材料 20000

借：应交税费—待抵扣进项税额　1280(20000×16%×40%)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)1280

【例题·单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2019年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为16万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用13万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税税额为0.96万元;支付安装工人工资13万元。该设备于2019年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2019年该设备应计提的折旧额为()万元。

A.9

B.9.9

C.11

D.13.2

【答案】B

【解析】该设备的入账价值=100 13 6 13=132(万元)，从2019年4月份开始计提折旧，2019年度该设备应计提的折旧额=132÷10×9÷12=9.9(万元)。

【例题·单选题】某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为32万元，已全部用于建造仓库;耗用库存原材料50万元，购入时的增值税税额为8万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为()万元。

A.250

B.290

C.286

D.326

【答案】C

【解析】建造固定资产相关的增值税可以抵扣，所以该仓库的入账价值=200 50 36=286(万元)。

【例题·单选题】下列各项中,关于固定资产计提折旧的表述正确的是()。(2018年)

A.承租方经营租赁租入的房屋应计提折旧

B.提前报废的固定资产应补提折旧

C.已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧

D.暂时闲置的库房应计提折旧

【答案】D

【解析】承租方经营租赁租入的房屋，出租方计提折旧，承租方不计提折旧，选项A不正确;提前报废的固定资产无须补提折旧，选项B不正确;已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧，选项C不正确。

【例题·单选题】某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016年12月购入一项固定资产，原价为200000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，不考虑其他因素，2017年该项固定资产应计提的折旧额为()元。(2018年)

A.80000

B.65333

C.39200

D.78400

【答案】A

【解析】年折旧率=2/5×100%=40%,该固定资产是2016年12月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017年1月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2017年折旧额为=200000×40%=80000(元)，选项A正确。

【例题·单选题】2018年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2019年度该设备应计提的折旧额为()万元。

A.4.8

B.8

C.9.6

D.10

【答案】D

【解析】2019年度该设备应计提的折旧额=25×2/5×100%=10(万元)。

【例题·单选题】2015年12月某企业购入一台设备，初始入账价值为400万元。设备于当月交付使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为4万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2017年该设备应计提的折旧额为()万元。(2018年)

A.160

B.96

C.132

D.105.6

【答案】D

【解析】2017年该设备应计提的折旧额为(400-4)×(4÷15)=105.6(万元)。

【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为57.6万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2019年应计提的折旧额为()万元。

A.72

B.120

C.140.4

D.168.48

【答案】B

【解析】增值税一般纳税人购买机器设备等的增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是360万元，采用年数总和法计提折旧，2019年应该计提的折旧额=360×5/(1 2 3 4 5)=120(万元)。

【例题·单选题】某企业2018年6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2019年应计提折旧额为()万元。

A.24

B.32

C.20

D.8

【答案】B

【解析】第一个折旧年度的折旧额[2018.7.1-2019.6.30]=100×2÷5=40(万元);

第二个折旧年度的折旧额[2019.7.1-2020.6.30]=(100-40)×2÷5=24(万元);

2019年应提折旧额=40×6÷12 24×6÷12=32(万元)。

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【例题·单选题】下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是()。(2013年)

A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用

B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用

C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用

D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

【答案】B

【解析】财务部门使用的固定资产的折旧计入管理费用。

【例题·单选题】某公司属于增值税一般纳税人，2018年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额96万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2018年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2019年应当计提的折旧额为()万元。

A.215.33

B.172.26

C.200.97

D.196.45

【答案】C

【解析】固定资产的入账价值=600 80=680(万元);固定资产应当在2018年9月开始计提折旧。第一个折旧年度[2018.9.1-2019.8.31]应计提的折旧额=680×(1-5%)×5÷15=215.33(万元)。第二个折旧年度[2019.9.1-2020.8.31]应计提的折旧额=680×(1-5%)×4÷15=172.27(万元)。2019年应当计提的折旧额=215.33×8÷12 172.27×4÷12=200.97(万元)。

【例题·多选题】下列各项中，关于企业固定资产折旧的会计处理表述正确的有()。(2018年)

A.自行建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本

B.基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用

C.经营租赁租出的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用

D.专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用

【答案】ABD

【解析】选项C，经营租赁租出的固定资产其计提的折旧计入其他业务成本。

【例题·多选题】下列各项中，关于工业企业固定资产折旧的会计处理表述正确的有()。(2017年)

A.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用

B.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本

C.建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本

D.行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用

【答案】ABCD

【例题·多选题】2016年12月20日，某企业购入一台设备，其原价为2000万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧，下列各项中，该企业采用双倍余额递减法计提折旧的结果表述正确的有()。(2018年)

A.2017年折旧额为665万元

B.应计折旧总额为1995万元

C.年折旧率为33%

D.2017年折旧额为800万元

【答案】BD

【解析】双倍余额递减法

年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%，选项C不正确;

第一年应计提的折旧额=2000×40%=800(万元)

第二年应计提的折旧额=(2000-800)×40%=480(万元)

第三年应计提的折旧额=(2000-800-480)×40%=288(万元)

第四年起改用年限平均法计提折旧：

第四、五年的年折旧额=[(2000-800-480-288)-5]/2=213.5(万元)

应计折旧总额可以用原值减去预计净残值即=2000-5=1995(万元)，也可以用各年计提的折旧求和=800 480 288 213.5×2=1995(万元)，选项B正确;因为该设备是2016年12月20日购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017年1月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2017年折旧额为800万元，选项D正确，选项A不正确。

【例题·多选题】下列各项中，应计提固定资产折旧的有()。

A.经营租入的设备

B.融资租入的办公楼

C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房

D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线

【答案】BCD

【解析】以经营租赁方式租入的设备不计提折旧，因为企业不拥有该设备所有权，所以选项A不应计提折旧。

【例题·多选题】下列各项中，影响固定资产折旧的因素有()。

A.固定资产原价

B.固定资产的预计使用寿命

C.固定资产预计净残值

D.已计提的固定资产减值准备

【答案】ABCD

【解析】影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值和已计提的固定资产减值准备。

【例题·判断题】已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产在办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。()(2018年)

【答案】√

【例题·判断题】企业当月新增加的固定资产，当月不计提折旧，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。()(2017年)

【答案】√

【例题·判断题】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。()

【答案】×

【解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。