个人所得税应纳税额的计算

一、应纳税额的计算

1.工资、薪金所得应纳税额的计算。

(1)一般工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

=(每月收入额 - 减除费用标准)× 适用税率 - 速算扣除数

(2)纳税人取得含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法。

(3)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，按税法规定缴纳个人所得税。

(4)纳税人取得不含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法。

2.个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

=(全年收入总额 - 成本、费用及损失)× 适用税率 - 速算扣除数

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算。

应纳税额= 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

=(纳税年度收入总额 - 必要费用)× 适用税率 - 速算扣除数

4.劳务报酬所得应纳税额的计算。

(1)每次收人不足4000元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=(每次收入额 - 800)× 20%

(2)每次收人在4000元以上的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=每次收入额 ×(1 - 20%)× 20%

(3)每次收入的应纳税所得额超过20000元的：

应纳税额=应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

=每次收入额 ×(1 - 20%)× 适用税率 - 速算扣除数

5.稿酬所得应纳税额的计算。

(1)每次收人不足4000元的：

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 ×(1 - 30%)

=(每次收入额 - 800)× 20%×(1 - 30%)

(2)每次收人在4000元以上的：

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 ×(1-30%)

=每次收入额 ×(1 - 20%)× 20% ×(1 - 30%)

6.对特许权使用费所得应纳税额的计算。

(1)每次收人不足4000元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=(每次收入额 - 800)× 20%

(2)每次收入在4000元以上的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=每次收入额 ×(1 - 20%)× 20%

7.利息、股息、红利所得应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额 × 适用税率 = 每次收入额 × 适用税率

8.财产租赁所得应纳税额的计算。

(1)每次(月)收人不足4000元的：

应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800元]×20%

(2)每次(月)收人在4000元以上的：

应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%

9.财产转让所得应纳税额的计算。

(1)一般情况下财产转让所得应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

(2)个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算。

10.偶然所得应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%

11.其他所得应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%