资产类不得扣除项目(09年多选;13年单选、多选)

1.固定资产——以折旧方式扣除，但下列固定资产不得计算折旧扣除(注意1,5与会计的差异)

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

(5)与经营活动无关的固定资产;

(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

折旧年限：

2.无形资产——以摊销方式扣除，但下列无形资产不得计算摊销扣除

(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

(2)自创商誉;

(3)与经营活动无关的无形资产;

(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

3.长期待摊费用——摊销年限不得低于3年

企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的准予扣除：

(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

(2)(经营)租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

(3)固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

【注意】修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上，才属于大修理支出。

【注意】税法规定与会计准则此处的差异。

(八)亏损的弥补

企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是最长不得超过“5年”。

【注意1】5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。

【注意2】境外机构的亏损，不得抵减境内机构的盈利。

(九)非居民企业应纳税所得额

1.全额计税：利息、股息、红利、租金、特许权使用费

2.余额计税：财产转让