2019年初级会计师《经济法基础》重点知识点：营业税征税范围
一、营业税征税范围的一般规定
根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。
1、在中华人民共和国“境内”是指：
(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;
(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;
(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;
(4)所销售或者出租的不动产在境内。
2、应税劳务是指除加工、修理修配之外的劳务(交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业)
提示：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务，够数时，交个人所得税。
3、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。
提示：有形资产分为有形动产和不动产。增值税的涉税范围涉及到的是有形动产;对于销售不动产和转让无形资产的行为征收营业税。有形动产≠流动资产 不动产≠固定资产 (例如汽车是有形动产;无形资产包括土地使用权、专利权等)
注意“视同发生应税行为”也缴纳营业税：
(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;
(2)单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为;(销售按销售不动产纳税，自建按建筑业纳税。)
(3)财政部、国家税务总局规定的其他情形。
几种特殊业务的征税规定(7种)
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特殊业务 |
征营业税 |
征增值税 |
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1、水利工程水费 |
属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税 |
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2、集邮商品 |
邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税 |
集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税 |
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3、报刊发行 |
邮政部门发行报刊，征收营业税 |
其他单位和个人发行报刊，征收增值税 |
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4、销售电信物品 |
电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税 |
销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税 |
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5、林木管护劳务 |
单独提供林木管护劳务，行为属于营业税征收范围，符合条件的免征营业税 |
销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税 |
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6、汽车按揭服务和代办服务 |
单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税 |
随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税 |
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7、商业企业向供货方收取的各种收入 |
与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，缴纳营业税 |
与商品销售量、销售额有必然联系，属于平销返利，属于增值税范围（应冲减当期增值税进项税额） |
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