存货清查

为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置“待处理财产损溢”科目。

(一)存货盘盈的核算

借：原材料

库存商品等

贷：待处理财产损溢

报经批准后：

借：待处理财产损溢

贷：管理费用(影响当期损益)

(二)存货盘亏及毁损的核算

批准前：

借：待处理财产损溢

贷：原材料、库存商品等

批准后：

借：原材料(残料入库)

其他应收款(保险公司和责任人赔偿)

管理费用(管理不善等造成)

营业外支出(自然灾害)

贷：待处理财产损溢

【注意】关于材料毁损时增值税进项税的不同处理：

(1)如果该材料毁损属于自然灾害(如因暴雨、地震、洪水等)造成增值税的进项税额不做转出处理。

(2)如果该材料的毁损是由管理不善(如火灾、被盗)造成的，增值税进项税额做转出处理。