第四节 应交税费
一、增值税
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一般纳税人 |
进项 |
材料设备 |
增值税专用发票 |
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运费 |
运费×7%（扣除率为7%） | ||
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农产品 |
价款×13% | ||
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进项转出 |
非常损失 |
意外火灾毁损原材料、库存商品 | |
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销项 |
正常销售 |
增值税专用发票 | |
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交纳 |
借：应交税费——应交增值税（已交税金） |
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小规模纳税人 |
购进 |
小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。 |
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销售 |
小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税。 | |
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发票 |
销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。 | |
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科目 |
小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。 |
二、消费税
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环节 |
去向 | |
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销售 |
销售产品 |
借：营业税金及附加 |
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自产自用 |
借：在建工程 | |
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采购 |
委托加工 |
借：委托加工物资——收回销售 |
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进口 |
记入采购物资的成本 |
三、营业税
四、可能记入“营业税金及附加”账户的税金
应纳城建税、附加=(增值税 消费税 营业税)×适用税率
五、计入“管理费用”账户的税金
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