内容

指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
权益工具投资不能划分为持有至到期投资。

科目

“持有至到期投资”科目核算企业持有至到期的摊余成本。

取得

持有至到期投资应当按照公允价值计量，发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。

借：持有至到期投资——成本
借：应收利息
贷：其他货币资金
借或贷：持有至到期投资——利息调整

利息收入

资产负债表日，按照摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，作为投资收益处理。

借：应收的利息面值*票面利率
贷：投资收益摊余成本*实际利率
借或贷：持有至到期投资——利息调整

付息方式

分次付息

借：应收利息

一次还本付息

借：持有至到期投资---应计利息

减值

计提

借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备

转回

在原已计提的减值准备金额范围内，按照已恢复的金额转回。
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失

出售

将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益。如果计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。
借：其他货币资金
持有至到期投资——利息调整
贷：持有至到期投资——成本
投资收益

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