2017年初级会计职称备考已经开始，为帮助考生们高效备考，小编特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于第一章“委托加工物资”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助!
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涉及知识点：委托加工物资 A企业委托B企业(A、B企业均为一般纳税人，增值税税率17%)加工应税消费品一批，发出材料成本67.5万元，支付给B企业加工费用4.5万元，由B企业代收代缴消费税为8万元，材料已经加工完毕验收入库，收回后用于直接销售。该委托加工物资加工后入库成本是( )万元。 A、75 B、72 C、67.5 D、80 【正确答案】D 【答案解析】委托加工物资收回后直接销售，由受托方代收代缴消费税应计入委托加工物资成本。该委托加工物资加工后的入库成本=67.5 4.5 8=80(万元)。 详细问题描述： 老师，委托加工物资收回继续生产不用交消费税，和直接销售要交消费税，那这里为什么要加消费税，有点晕? 老师回复： 这里题目中是委托加工物资收回后直接用于销售的，那么对于受托方代收代缴的消费税是计入委托加工物资的成本中的，所以这里需要将消费税给加上。 委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，那么受托方代收代缴的消费税是可以抵扣的，计入应交税费—应交消费税的借方的。 您再理解理解。 祝您学习愉快! |
