第一章 资产
第一节 货币资金
一、库存现金清查
库存现金的清查：无法查明的现金短缺，批准后计入“管理费用”;
无法查明的现金溢余，批准后计入“营业外收入”。
二、银行存款清查
①企业已收款入账，银行尚未收款入账(企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)。
②企业已付款入账，银行尚未付款入账(企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)
③银行已收款入账，企业尚未收款入账(银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)
④银行已付款入账，企业尚未付款入账(银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)
银行存款余额调节表只是为核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
三、其他货币资金的核算
1、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
2、其他货币资金具体内容及核算
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项目 |
核算 |
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银 行 汇 票 |
1、购货企业 （1）购货企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行 借：其他货币资金－银行汇票 贷：银行存款 （2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购（原材料、库存商品等） 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－银行汇票 2、销货企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票等： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税） |
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银 行 本 票 |
1、购货企业填写“银行本票申请书”将款项交存银行 借：其他货币资金－银行本票 贷：银行存款 2、销货企业收到银行本票，根据进账单及销货发票等： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税） |
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存出投资款 |
1、企业向证券公司划出资金时： 借：其他货币资金－存出投资款 贷：银行存款 2、购买股票、债券等： 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金－存出投资款 |
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外埠 存款 |
（1）开立临时采购专户时： 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 （2） 收到采购员转来供应单位发票账单等报销凭证时： 借：材料采购（原材料、库存商品等） 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 （3）采购完毕收回剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 |
【本节典型例题】
1.【 单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入( )。
A 财务费用 B 管理费用
C 销售费用 D 营业外支出
答案：B
解析：无法查明原因的库存现金短款经批准后要计入“管理费用”;无法查明原因的库存现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。
2. 【单选】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。
A.信用证保证金存款 B.备用金 C存出投资款 D.银行本票存款
答案：B
解析：信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过 “备用金”科目核算。
3.【多选】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。
A.企业开出支票，银行尚未支付
B.企业送存支票，银行尚未入账
C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知
D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知
答案：AC
4.【多选】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有( )。
A.企业持有的3个月内到期的债券投资
B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金
答案：BCD
解析：选项A属于交易性金融资产。
5.【判断】银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证( )
答案：×
