历年考情概况
本章整本教材中最重要的一章，考试平均分为30-40分，本章也是能否通过考试的关键。
本章各种题型均会考查，尤其需要考生注意本章的不定项选项题。在很多试卷中，有两道不定项选择题来源于本章的内容。本章可以和第五章收入、第六章财务会计报告结合出跨章节的题目，需要引起考生足够重视。
本章建议考生按照专题进行学习，学习完一个专题后，需要进行复习巩固，彻底掌握扎实后，在进入下一个专题。不要过分追求学习进度。
教材变化
1.删除持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资和投资性房地产的相关内容
2.根据财税[2016]22号文件规定,对交易性金融资产和固定资产会计核算进行调整
3.增加应收股利和应收利息的相关内容
【知识点】库存现金★
库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
库存现金是企业流动性最强的资产。
现金管理制度
(一)现金管理制度
1.现金的使用范围：对个人的支出可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下(1000元)的支出，可以用现金结算，超过结算起点的应当通过银行转账结算。
2.现金的限额
这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定经核定的库存现金限额。
3.现金收支的规定
开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间;
开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
二、现金账务处理
企业应当设置“库存现金”科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。
企业应当设置现金总账和现金日记账。
【提示】
企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。
【例-单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是( )。(2017年)
A.冲减财务费用
B.计入其他应付款
C.冲减管理费用
D.计入营业外收入
网校答案：D
网校解析：企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。会计分录为：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
【例-单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是( )。(2016年)
A.营业外支出
B.财务费用
C.管理费用
D.其他业务成本
网校答案：C
网校解析：现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。
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应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权。
【知识点】应收票据★★
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。
一、取得应收票据和收回到期票款
(一)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：
借：应收票据
贷：应收账款
(二)因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(三)商业汇票到期收回款项时：
借：银行存款【实际收到的金额 】
贷：应收票据
【例】甲公司2×12年3月1日向乙公司销售一批产品，价款为
1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。甲公司应编制如下会计分录：
借：应收账款 1 755 000
贷：主营业务收入 1 500 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 255 000
【例】 2×12年3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月期的银行承兑汇票，面值为1 755 000元，抵付所销售产品的价款和增值税款。甲公司应编制如下会计分录：
借：应收票据 1 755 000
贷：应收账款 1 755 000
【例】 2×12年6月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1 755 000元存入银行。甲公司应编制如下会计分录：
借：银行存款 1 755 000
贷：应收票据 1 755 000
二、应收票据的转让
企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时：
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应收票据【票面金额】
银行存款【差额】
甲公司为增值税一般纳税人，假定于2017年10月15日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A种材料，放材料价款为1 500 000元，适用的增值税税率为17%。甲公司应编制如下会计分录：
借：原材料 1 500 000
应交税费一一应交增值税(进项税额) 255 000
贷：应收票据 1 755 000
三、商业汇票向银行贴现
借：银行存款 【实际收到的金额】
财务费用 【贴现利息】
贷：应收票据【票据到期值】
【知识点】应收账款★★★
一、应收账款的内容
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
主要包括：
(一)企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款;
(二)增值税销项税额;
(三)代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
【例-多选题】下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有( )。
A.预付职工差旅费
B.代购货单位垫付的运杂费
C.销售产品应收取的款项
D.对外提供劳务应收取的款项
网校答案：BCD
网校解析：选项A，应计入“其他应收款”。
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