第二章　资产

第一节　货币资金

一、库存现金

l 是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。

l 是企业流动性最强的资产。

(一)现金管理制度

现金收入	现金限额	现金支出
现金收入应于当日送存开户银行	现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 （1）一般情况：3—5天日常零星开支 （2）边远地区：不得超过15天的日常零星开支 （3）库存现金>限额部分:当日终了前存入银行 （4）需要增加或减少库存现金限额，向开户银行申请，由其核定。	（1）支付现金途径 ①从本单位库存现金限额中支付 ②从开户银行提取（写明用途） （2）不得坐支现金（相对禁止） 特殊情况下（生产急需，抢险救灾等）开户单位应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。

(二)现金的账务处理

企业应当设置账簿

(三)现金清查

1.现金盘盈

【例题】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出800元。经查其中500元为应付A单位的账款，其余部分原因不明。

2.现金盘亏

【例题】现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺600元。经查现金的短缺属于出纳员张三的责任，责任人赔偿400元，其余不明(一般认为是管理问题)

二、银行存款

(一)账务处理

企业应当设置账簿

(二)银行存款的核对

未达账项一般分为以下四种情况：

①企业已收，银行未收(账面余额>对账单)

②企业已付，银行未付(账面余额<对账单)

③银行已收，企业未收(账面余额<对账单)

④银行已付，企业未付(账面余额>对账单)

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三、其他货币资金

(一)其他货币资金的内容

【记忆口诀】出门在外人人(银银)都要讲信用

1.银行汇票存款

2.银行本票存款

3.信用卡存款

4.信用证保证金存款

5、存出投资款

(一)企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：

借：其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款

(二)购买股票、债券、基金等时：

借：交易性金融资产等

贷：其他货币资金——存出投资款

【链接】交易性金融资产

6.外埠存款

外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。

【提示】该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

考点	具体内容
库存现金	使用范围	（1）对个人：可用现金 （2）对企业：结算起点（1000元）以下的零星支出，可用现金
现金限额	（1）一般情况：单位3-5天日常零星开支所需 （2）交通不便地区：按5-15天来确定，最高不能超过15天
现金清查	（1）实地盘点法 （2）对清查结果编制现金盘点报告单
账务处理（审批后）	短缺：其他应收款【有人赔偿】 　管理费用【无法查明原因】
溢余：其他应付款【应支付给别人的】 　营业外收入【无法查明原因】
银行存款	银行余额调节表编制方法：加未收，减未付 银行余额调节表不能作为调整银行存款账面记录的记账依据。
其他货币资金	银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款

【例题•多选题】下列各项中，应通过其他货币资金核算的有()。

A.信用卡存款

B.存出投资款

C.银行汇票存款

D.外埠存款

【答案】ABCD

【例题•多选题】下列应通过“其他货币资金”科目核算的有()。(2018年)

A.企业将款项汇往外地开立的采购专用账户

B.用银行本票购买办公用品

C.销售商品收到商业汇票

D.用银行汇票购入原材料

【答案】ABD

【解析】选项A通过“其他货币资金—外埠存款”科目核算;选项B通过“其他货币资金—银行本票”科目核算;选项C通过“应收票据”科目核算;选项D通过“其他货币资金—银行汇票”科目核算。

【例题•单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是()。

A.企业销售商品收到商业汇票

B.企业用银行本票购买办公用品

C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户

D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户

【答案】A

【解析】选项A为应收票据的核算内容;选项BCD属于其他货币资金的核算内容。