【例题·不定项选择题】黄河公司(增值税一般纳税人)2019年12月发生的部分经济业务如下：
2019年11月30日资产负债表部分项目金额如下表所示：
单位：万元
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项目 |
期末余额 |
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货币资金 |
2 890 |
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存货 |
789 |
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交易性金融资产 |
880 |
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应付职工薪酬 |
20 |
12月份，黄河公司发生的部分经济业务如下：
(1)4日，销售商品给甲公司，取得销售价款232万元(含税，税率为16%)，款项已存入银行，该批商品成本150万元。
(2)9日，购入一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额为80万元，该批商品已验收入库，以上货款尚未支付。
(3)18日，签订一项于2020年开工的安装劳务工程合同，预收工程款500万元。
(4)22日，以存出投资款购入乙公司股票，支付购买价款550万元(包括已宣告但尚未发放的现金股利50万元)，另支付交易费用5万元。黄河公司将其作为交易性金融资产核算(不考虑增值税)。
(5)31日，计提当月工资及社会保险费，其中生产车间生产工人工资45万元，车间管理人员工资13万元，行政管理人员工资55万元，销售人员工资30万元，社会保险费计提比例为工资的30%。
(6)31日，乙公司股票公允价值为580万元;计提存货跌价准备20万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
1.根据上述资料，下列说法中正确的是()。
A.4日销售商品给甲公司应确认收入200万元，并结转成本150万元
B.9日购入商品导致应付账款增加580万元
C.18日签订劳务工程合同，当年不应确认收入
D.18日收到预收工程款导致预收款项增加
【答案】ABCD
2.黄河公司购入乙公司股票作为交易性金融资产核算，则其入账价值为()万元。
A.500
B.505
C.455
D.450
【答案】A
【解析】黄河公司应编制的会计分录为：
借：交易性金融资产—成本 500
应收股利 50
投资收益 5
贷：其他货币资金 555
3.下列关于黄河公司计提工资及社会保险费的计算结果正确的是()。
A.制造费用增加16.9万元
B.管理费用增加71.5万元
C.销售费用增加39万元
D.应付职工薪酬增加143万元
【答案】ABC
【解析】黄河公司应编制的会计分录为：
借：生产成本58.5
制造费用16.9
管理费用71.5
销售费用 39
贷：应付职工薪酬—工资 143
—社会保险费42.9
4.根据资料(6)，下列表述中正确的是()。
A.应确认公允价值变动损益80万元
B.应确认资产减值损失20万元
C.应确认其他综合收益80万元
D.应确认存货跌价准备20万元
【答案】ABD
【解析】黄河公司应当编制的会计分录为：
借：交易性金融资产—公允价值变动 (580-500)80
贷：公允价值变动损益 80
借：资产减值损失 20
贷：存货跌价准备 20
5.下列关于黄河公司12月31日资产负债表项目填列正确的是()。
A.货币资金3067万元
B.存货1119万元
C.交易性金融资产1460万元
D.应付职工薪酬205.9万元
【答案】ACD
【解析】
货币资金=2890 232 500-555=3067(万元);
存货=789-150 500-20 58.5 16.9=1194.4(万元);
交易性金融资产=880 500 80=1460(万元);
应付职工薪酬=20 143 42.9=205.9(万元)。
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【例题·不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生有关固定资产业务如下：
(1)3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2019年2月28日，年租金48万元(不含增值税)每年年末支付。
(2)3月20日，基本生产车间一台设备由于自然灾害报废，原值40万元(不考虑增值税)，已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元)，未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算。
(3)3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2018年6月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2018年改编)
1.根据资料(1)，下列各项中，关于装修改造办公楼的会计处理正确的是()。
A.借：固定资产60
贷：在建工程60
B.借：长期待摊费用60
应交税费—应交增值税(进项税额) 6
贷：银行存款66
C.借：长期待摊费用66
贷：银行存款66
D.借：在建工程60
应交税费—应交增值税(进项税额) 6
贷：银行存款66
【答案】B
【解析】根据资料(1)，相关会计分录为：
借：长期待摊费用 60
应交税费—应交增值税(进项税额) 6
贷：银行存款 66
2.根据资料(1)，下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理正确的是()。
A.“管理费用”科目借方增加4万元
B.“其他应付款“科目贷方增加4万元
C.“长期待摊费用”科目贷方增加4.44万元
D.“管理费用”科目借方增加4.44万元
【答案】AB
【解析】根据资料(1)，相关会计分录为：
借：管理费用 4
贷：其他应付款 4
3.根据资料(2)，下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是()。
A.利润总额减少14.5万元
B.“应交税费—应交增值税”科目贷方增加0.32万元
C.“营业外支出”科目借方增加14.5万元
D.借方“累计折旧”科目24万元
【答案】ABCD
【解析】根据资料(2)，相关会计分录为：
借：固定资产清理 16
累计折旧 24
贷：固定资产 40
借：银行存款2.32
贷：固定资产清理 2
应交税费—应交增值税(销项税额)0.32
借：固定资产清理 0.5
贷：银行存款 0.5
借：营业外支出 14.5
贷：固定资产清理14.5
计入营业外支出14.5万元，因其是损益类科目，导致利润总额减少14.5万元。
4.根据资料(3)，基本生产车间3月应计提的折旧费是()万元。
A.16
B.36
C.20
D.36.67
【答案】D
【解析】设备第一年应计提折旧额=600×2/5=240(万元)，3月应计提折旧额=240/12=20(万元)，基本生产车间3月应计提折旧费=16 0.67 20=36.67(万元)。
5.根据资料(2)和(3)，3月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额应为()万元。
A.76.67
B.40
C.36.67
D.52.67
【答案】D
【解析】3月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额=16 36.67=52.67(万元)。
