【例题·不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：
(1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。
(2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。
(3)31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。
(4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)(2017年改编)
1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是()。
A.代扣个人所得税时：
借：其他应付款 1.5
贷：应交税费—应交个人所得税 1.5
B.代扣为职工垫付的房租时：
借：应付职工薪酬 0.5
贷：应收账款 0.5
C.代扣个人所得税时：
借：应付职工薪酬 1.5
贷：应交税费—应交个人所得税 1.5
D.代扣为职工垫付的房租时：
借：应付职工薪酬 0.5
贷：其他应收款 0.5
【答案】CD
【解析】企业代扣代交个人所得税时应编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬 1.5
贷：应交税费—应交个人所得税 1.5
为职工垫付房租时：
借：其他应收款 0.5
贷：银行存款 0.5
代扣为职工垫付的房租时：
借：应付职工薪酬 0.5
贷：其他应收款 0.5
2.根据资料(2)，下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是()。
A.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬—非货币性福利”科目50万元
B.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元
C.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目58万元
D.发放非货币性福利时结转成本，借记“主营业务成本”科目58万元
【答案】BC
【解析】根据资料(2)，相关的会计处理如下：
借：生产成本 58
贷：应付职工薪酬—非货币性福利58
借：应付职工薪酬—非货币性福利58
贷：主营业务收入 50
应交税费—应交增值税(销项税额) 8
借：主营业务成本 40
贷：库存商品 40
3.根据资料(3)，下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是()。
A.专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元
B.车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元
C.车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元
D.全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元
【答案】ABD
【解析】根据资料(3)，相关的会计处理如下：
借：生产成本 14
制造费用 5
管理费用 2
销售费用 9
贷：应付职工薪酬 30
4.根据资料(1)至(4)，下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是()。
A.为职工代垫的房租不属于职工薪酬
B.计提的住房公积金属于其他长期职工福利
C.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬
D.计提的基本养老保险费属于短期薪酬
【答案】AC
【解析】选项B，计提的住房公积金属于短期薪酬;选项D，计提的养老保险属于离职后福利。
5.根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，甲企业2019年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额是()万元。
A.56.55
B.106.55
C.96.55
D.115.05
【答案】A
【解析】“应付职工薪酬”项目的期末余额=33(期初)-33(资料1) (58-58)(资料2) (14 5 2 9)(资料3) (17.7 8.85)(资料4)=56.55(万元)。
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【例题·不定项选择题】某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：
(1)当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。
(2)根据“工资费用分配汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计15万元，企业以银行存款支付工资479万元。
(3)根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。
(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2015年改编)
1.根据资料(1)，不考虑其他因素，下列选项中正确的是()。
A.生产成本增加350万元
B.制造费用增加70万元
C.管理费用增加50万元
D.销售费用增加30万元
【答案】ABCD
【解析】生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，企业行政管理人员工资计入管理费用，专设销售机构人员工资计入销售费用，选项ABCD均正确。
2.根据资料(2)，下列分录中正确的是()。
A.扣回医药费时：
借：库存现金 6
贷：其他应收款 6
B.代扣个人所得税时：
借：其他应收款15
贷：应交税费—应交个人所得税 15
C.支付工资薪金时：
借：应付职工薪酬 500
贷：银行存款 500
D.支付工资薪金时：
借：应付职工薪酬 500
贷：银行存款 479
其他应收款 6
应交税费—应交个人所得税 15
【答案】D
【解析】扣回代垫的职工家属医药费：
借：应付职工薪酬 6
贷：其他应收款 6
代扣代缴个人所得税：
借：应付职工薪酬 15
贷：应交税费—应交个人所得税 15
支付应付职工薪酬：
借：应付职工薪酬 479
贷：银行存款 479
3.根据资料(3)，下列关于企业计提基本养老保险费和医疗保险费的表述正确的是()。
A.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利
B.应贷记“应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费”科目60万元
C.企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬
D.应贷记“应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险费”科目50万元
【答案】ABCD
【解析】企业计提的基本养老保险费属于离职后福利，计提时应贷记“应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费”科目60万元，选项AB正确;企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬，计提时应贷记“应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险费”科目50万元，选项CD正确。
4.根据资料(4)，下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是()。
A.主营业务收入增加30万元
B.主营业务成本增加20万元
C.应付职工薪酬增加34.8万元
D.生产成本增加20万元
【答案】AB
【解析】企业以自产产品作为职工福利：
借：生产成本34.8
贷：应付职工薪酬34.8
借：应付职工薪酬34.8
贷：主营业务收入 30
应交税费—应交增值税(销项税额)4.8
借：主营业务成本 20
贷：库存商品 20
5.根据资料(1)至(4)，下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目的贷方发生额是()万元。
A.734.8
B.710.1
C.500
D.200
【答案】A
【解析】“应付职工薪酬”科目的贷方发生额=500 60 50 40 50 34.8=734.8(万元)。
【例题·不定项选择题】大森林公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为16%。2019年6月发生有关的经济业务如下：
(1)6月2日，预收甲公司购货定金100万元，并于当日送存银行。
(2)6月16日，从乙公司购入生产用原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元。按照购买协议规定，大森林公司可以享受现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。大森林公司以银行存款支付运费并取得运费增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.1万元。
(3)6月19日，将甲公司的预定货物发出，开具增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，余款尚未收回。
(4)6月25日，大森林公司向乙公司支付货款。
(5)7月1日，因欠丙公司货款255万元向丙公司开具面值为255万元、期限为6个月的无息银行承兑汇票一张。因向银行申请承兑汇票以银行存款支付的汇票手续费2万元。
(6)12月31日，向丙公司开具的银行承兑汇票到期，大森林公司无力支付。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
1.下列关于大森林公司与甲公司的业务表述正确的是()。
A.预收甲公司购货定金属于企业的资产
B.预收账款的减少应当以货币进行清偿
C.预收账款不多的企业可以将预收款项通过“应收账款”核算
D.6月19日A公司预收账款借方余额为132万元
【答案】CD
【解析】预收款项属于企业的负债，选项A不正确;预收账款的减少通常应当以货物或劳务进行清偿，选项B不正确;6月19日预收账款=100-232=-132(万元)，借方余额代表应收账款。
2.大森林公司在购入原材料时的会计处理正确的是()。
A.借：原材料 200
应交税费—应交增值税(进项税额)32
贷：应付账款 232
B.借：原材料 200
应交税费—应交增值税(进项税额)32
贷：应付账款 230
财务费用 2
C.借：原材料 232
贷：应付账款 232
D.借：原材料 201
应交税费—应交增值税(进项税额) 32.1
贷：应付账款 232
银行存款 1.1
【答案】D
【解析】运费需计入原材料的采购成本，货物和运费所匹配的增值税可以抵扣，同时，采购时不需考虑现金折扣。
3.大森林公司6月25日支付乙公司购货款的下列会计处理表述正确的是()。
A.应付账款冲减232万元
B.实际支付228万元
C.冲减财务费用4万元
D.计入销售费用4万元
【答案】ABC
【解析】支付货款时应当编制的会计分录为：
借：应付账款 232
贷：银行存款 228
财务费用 4
4.下列各项中，大森林公司的会计处理正确的是()。
A.6月2日
借：银行存款 100
贷：预收账款 100
B.7月1日
借：应付账款 255
贷：应付票据 255
C.7月1日
借：财务费用 2
贷：银行存款 2
D.12月31日
借：应付票据 255
贷：应付账款 255
【答案】ABC
【解析】银行承兑汇票到期无力支付，应将其转入短期借款。
5.下列关于应付账款的表述中正确的是()。
A.应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项
B.购买商品享受商业折扣的，应按扣除商业折扣后的金额作为应付账款的入账金额
C.应付账款附有现金折扣条件的，确认应付账款时应不考虑将来可能会获得的现金折扣金额
D.实务中，企业外购的电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
