涉及考题
单项选择题
1、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售货物确认收入实现时间的表述中，正确的是( )。
A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认
B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认
C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认
D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认
【答案】C
【解析】(1)选项A：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入;(2)选项B：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入;(3)选项D：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
2、2012年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2012年度该企业应缴纳企业所得税为( )万元。
A.16.2
B.16.8
C.27
D.28
【正确答案】D
【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额计算。(1200 400)×0.5%=8(万元)，20×60%=12(万元)，业务招待费纳税调整20- 8=12万元。应纳企业所得税=(1200 400 100-1600 12)×25%=28(万元)。
3、2012年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2012年度该企业应缴纳企业所得税为( )万元。
A.16.2
B.16.8
C.27
D.28
【正确答案】D
【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额计算。(1200 400)×0.5%=8(万元)，20×60%=12(万元)，业务招待费纳税调整20-8=12万元。应纳企业所得税=(1200 400 100-1600 12)×25%=28(万元)。
4、2014年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2012年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税50万元。该公司于2014年5月31日补缴了该税款，该企业未按规定报送2012年度关联企业业务往来报告表等相关资料。则对该公司补缴税款应加收利息( )万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为4.5%)
A.2.25
B.4.75
C.2.5
D.4.52
【正确答案】B
【答案解析】税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按一年365天折算日利率。对该公司应加收利息=50×(4.5% 5%)÷365×365=4.75(万元)。
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考点：企业所得税法律制度
