【大题·不定项选择题】(2015年)

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016年11月有关经济业务如下：

(1)销售高档面膜，取得不含增值税价款300万元，另收取品牌使用费11.7万元。

(2)受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元，甲公司无同类产品销售价格。

(3)销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为0.2万元/箱，共100箱;第二批不含增值税单价为0.16万元/箱，共200箱。

(4)将高档口红50箱赞助给国内某化妆品展销会。

已知：高档化妆品增值税税率为17%，消费税税率为15%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.关于甲公司本月销售高档面膜应缴纳的消费税税额，下列计算正确的是()。

A.300×15%=45(万元)

B.(300 11.7)×15%=46.76(万元)

C.(300 11.7)÷(1 17%)×15%=39.96(万元)

D.[300 11.7÷(1 17%)]×15%=46.5(万元)

【答案】D

【解析】甲公司销售高档面膜同时收取的品牌使用费应当作为价外费用，价税分离后并入销售额计征消费税。

2.关于甲公司受托加工高档粉饼应代收代缴的消费税税额，下列计算正确的是()。

A.80×15%=12(万元)

B.(80 5)×15%=12.75(万元)

C.(80 5)÷(1-15%)×15%=15(万元)

D.(80 5)÷(1 15%)×15%=11.09(万元)

【答案】C

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【解析】(1)受托方甲公司无同类产品销售价格，应当按组成计税价格计算;(2)甲公司应代收代缴的消费税=(材料成本 加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(80 5)÷(1-15%)×15%=15(万元)。

3.关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税处理，下列计算正确的是()。

A.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=(0.2×100 0.16×200)×17%=8.84(万元)

B.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=0.2×(100 200)×17%=10.2(万元)

C.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=(0.2×100 0.16×200)×15%=7.8(万元)

D.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=0.2×(100 200)×15%=9(万元)

【答案】AC

【解析】本题是直接进行生产销售(并非“换投抵”业务，或者核定销售额的情形)，以不含增值税的销售额为计税依据计征增值税销项税额和消费税税额即可。

4.关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税，下列计算正确的是()。

A.0.16×50×15%=1.2(万元)

B.0.2×50×15%=1.5(万元)

C.(0.2 0.16)÷2×50×15%=1.35(万元)

D.(0.2×100 0.16×200)÷(100 200)×50×15%=1.3(万元)

【答案】D

【解析】甲公司是将高档口红用于“赞助”，而非用于“换投抵”(换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务)，核定销售额时，应按纳税人最近时期同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。

【大题·不定项选择题】(2014年)

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2016年11月有关经营情况如下：

(1)进口一批高档香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。

(2)接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。

(3)销售高档香水，取得不含增值税价款702万元，另收取包装费5.85万元。

已知：高档化妆品消费税税率为15%，关税税率为10%，增值税税率为17%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

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1.甲公司进口高档香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是()。

A.包装费11万元

B.保险费4万元

C.运输费20万元

D.货价210万元

【答案】ABCD

【解析】一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格;“到岸价格”是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。

2.甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.(210 20)×(1 10%)×15%

B.(210 11 4)×(1 10%)×15%

C.(210 11 20 4)×(1 10%)÷(1-15%)×15%

D.(11 20 4)×(1 10%)÷(1-15%)×15%

【答案】C

【解析】进口环节的消费税=关税完税价格×(1 关税税率)÷(1-消费税税率)×消费税税率。

3.关于甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额，下列计算列式中，正确的是()。

A.(84 35)×15%

B.(84 35)÷(1-15%)×15%

C.[84÷(1-15%) 35]×15%

D.[84 35÷(1-15%)]×15%

【答案】B

【解析】委托加工应税消费品受托方应代收代缴的消费税=(材料成本 加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率。

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4.关于甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额，下列计算列式中，正确的是()。

A.702÷(1 17%)×15%

B.[702 5.85÷(1 17%)]×15%

C.(702 5.85)×15%

D.702×15%

【答案】B

【解析】收取的包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额中计征消费税。

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【大题·不定项选择题】(2014年)

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2013年10月有关经营情况如下：

(1)进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2.5万元。

(2)销售小轿车取得含增值税价款351万元，另收取提车价款14.04万元。

(3)维修汽车取得含增值税维修费21.06万元，其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。

已知：越野车的消费税税率为25%，增值税税率为17%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

A.(360 90 2.5)÷(1-25%)×25%=150.83(万元)

B.(360 2.5)×25%=90.625(万元)

C.(360 90)÷(1-25%)×25%=150(万元)

D.(360 90 2.5)×25%=113.125(万元)

【答案】C

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【解析】纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税，组成计税价格=(关税完税价格 关税)÷(1-消费税税率);组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用。因此，甲公司进口越野车应缴纳的消费税=(360 90)÷(1-25%)×25%=150(万元)。

2.甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是()。

A.关税完税价格

B.通关、商检费用

C.消费税

D.关税

【答案】ACD

【解析】纳税人进口的货物属于应税消费品的，增值税的组成计税价格=关税完税价格 关税 消费税;组成计税价格中同样不包括通关、商检费用。

3.甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

A.[351÷(1 17%) 14.04]×17%=53.3868(万元)

B.[351 14.04÷(1 17%)]×17%=61.71(万元)

C.(351 14.04)×17%=62.0568(万元)

D.(351 14.04)÷(1 17%)×17%=53.04(万元)

【答案】D

【解析】(1)题目明确交待351万元为含增值税价款，应当作价税分离处理，排除选项BC;(2)提车价款14.04万元属于价外费用，亦应作价税分离处理，排除选项A。

4.甲公司维修汽车增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

A.21.06÷(1 17%)×17%=3.06(万元)

B.(21.06-9.36)×17%=1.989(万元)

C.(21.06-11.7)×17%=1.5912(万元)

D.21.06×17%=3.5802(万元)

【答案】A

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【解析】加工、修理修配劳务属于增值税的应税劳务，甲公司应就维修汽车取得的全部收入(包括工时费和材料费)依法计算增值税的销项税额;由于维修费21.06万元是含增值税金额，应当价税分离后计算。

【大题·不定项选择题】(2016年)

甲公司注册于某市东城区。2014年有关收支情况如下：

(1)取得产品销售收入2000万元、国债利息收入30万元、接受捐赠收入10万元。

(2)缴纳工商行政罚款2万元、税收滞纳金1万元。

(3)缴纳增值税200万元、城市维护建设税和教育费附加20万元。

(4)从直接投资的未上市居民企业取得股息收益200万元。

已知：2013年度甲公司会计利润为-60万元，经纳税调整后应纳税所得额为-50万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。

A.接受捐赠收入10万元

B.产品销售收入2000万元

C.股息收益200万元

D.国债利息收入30万元

【答案】AB

【解析】(1)选项C：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益)属于免税收入，不计入应纳税所得额。(2)选项D：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。

2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

A.税收滞纳金1万元

B.工商行政罚款2万元

C.城市维护建设税和教育费附加20万元

D.增值税200万元

【答案】C

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【解析】(1)选项AB：属于违反国家法律，由有关部门收取的罚款和滞纳金，属于不得扣除的项目;(2)选项D：企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除。

3.关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是( )。

A.2014至2018年度的税前所得可以弥补的2013年度亏损额为50万元

B.2014至2018年度的税前所得可以弥补的2013年度亏损额为60万元

C.如果2014年度税前所得弥补2013年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税

D.如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过5年

【答案】ACD

【解析】(1)选项AB：“亏损”，是指企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额(即税法口径的亏损额);(2)选项C：弥补亏损后，应纳税所得额大于零，企业应当缴纳企业所得税;(3)选项D：企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

4.下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是( )。

A.如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，甲公司无需办理2014年度企业所得税汇算清缴

B.甲公司企业所得税的纳税地点为该市东城区

C.甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税

D.甲公司2014年的纳税年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止

【答案】BCD

【解析】选项A：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

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