甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17%，营业税税率为5%。2016年5月发生部分经济业务：

(1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为230万元，增值税税额为39.1万元，支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为3万元，增值税税额为0.33万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。

(2)5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品(非金银首饰的应税消费品)。发出原材料的成本为22万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为13万元。收回的A产品直接对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。

(3)19日，将办公楼整体对外出租，取得月租金收入为25万元。

(4)20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入300万元。已知该仓库的原值为1 200万元，已提折旧1 000万元。

(5)30日，计提营业税金及附加。已知当月应当交纳的增值税为38.6万元、营业税20万元、印花税25万元、城市维护建设税14.88万元、教育费附加6.38万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。

(1)根据资料(1)，下列会计处理正确的是(大家论坛)。

A.借：原材料 230

应交税费——应交增值税(进项税额) 39.43

销售费用 3

贷：银行存款 272.43

B.借：原材料 233

应交税费——应交增值税(进项税额) 39.43

贷：银行存款 272.43

C.借：原材料 233.33

应交税费——应交增值税(进项税额) 39.1

贷：银行存款 272.43

D.借：原材料 230

应交税费——应交增值税(进项税额) 39.1

销售费用 3.33

贷：银行存款 272.43

(2)根据资料(2)，计算收回的委托加工物资成本为(大家论坛)万元。

A.52

B.65

C.57.1

D.70.1

(3)根据资料(3)，下列会计处理表述中正确的是(大家论坛)。

A.企业将办公楼出租属于非日常行为，应当将租金收入计入营业外收入中

B.企业将办公楼出租应当作为投资性房地产核算

C.取得租金收入应计入某他业务收入中

D.出租所交纳的营业税计入营业税金及附加中

(4)根据资料(4)，下列会计处理正确的是(大家论坛)。

A.借：固定资产清理 200

累计折旧 1 000

贷：固定资产 1 200

B.借：银行存款 300

贷：固定资产清理 300

C.借：固定资产清理 15

贷：应交税费——应交营业税 15

D.借：固定资产清理 85

贷：营业外收入 85

(5)甲公司当月计提营业税金及附加的金额为(大家论坛)万元。

A.41.26

B.66.26

C.104.86

D.79.86

[答案](1)B;(2)B;(3)BCD;(4)ABCD;(5)A

[解析](1)运费需计入原材料的采购成本，货物和运费所匹配的增值税可以抵扣。

(2)委托加工物资收回成本=22 30 13=65(万元)。委托方收回委托加工物资直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。

(3)企业将办公楼对外出租应作为投资性房地产核算，该项业务属于企业日常经营活动。

(4)四个选项均正确。

(5)计提时的会计处理为：

借：营业税金及附加 41.26

贷：应交税费——应交营业税 20

——应交城市维护建设税 14.88

——应交教育费附加 6.38