1、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：

(1)2010年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。

(2)生产线建造工程采用自营方式，于2011年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，2011年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。

(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2014年1月10日支付2013年度利息，一并偿付面值。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题(答案中的金额单位用万元表示)。

<1> 、关于资料(1)、(2)，下列说法正确的是(　)。

A、2010年12月31日应确认的应付债券为8000万元

B、2011年1月1日购入机器设备的增值税额应计入在建工程

C、安装费用应计入当期损益

D、2011年12月31日应确认的债券利息是360万元

【正确答案】 AD

【答案解析】 有关资料的会计分录如下：

资料(1)2010年12月31日发行债券：

借：银行存款8000

贷：应付债券—面值8000

资料(2)①2011年1月1日：

借：在建工程7000

应交税费—应交增值税(进项税额)1190

贷：银行存款8190

②2011年12月31日支付安装费用：

借：在建工程100

贷：银行存款100

③2011年12月31日确认债券利息：

借：在建工程360

贷：应付利息(8000×4.5%)360

<2> 、该生产线的入账价值为(　)万元。

A、7100

B、7360

C、7460

D、8190

【正确答案】 C

【答案解析】 生产线的入账价值=7000 100 360=7460(万元)。

<3> 、支付利息以及最后还本的分录，正确的是(　)。

A、2012年1月10日支付利息：

借：应付利息360

贷：银行存款360

B、2012年1月10日支付利息：

借：应付债券—应计利息360

贷：银行存款360

C、2014年1月10日付息还本：

借：应付债券—面值8000

长期借款—应计利息720

应付利息360

贷：银行存款3080

D、2014年1月10日付息还本：

借：应付债券—面值8000

应付利息360

贷：银行存款8360

【正确答案】 AD

【答案解析】 有关业务如下：

①2012年1月10日支付利息：

借：应付利息360

贷：银行存款360

②2012年12月31日确认债券利息：

借：财务费用360

贷：应付利息(8000×4.5%)360

③2013年1月10日支付利息：

借：应付利息360

贷：银行存款360

④2013年12月31日确认债券利息：

借：财务费用360

贷：应付利息(8000×4.5%)360

⑤2014年1月10日付息还本：

借：应付债券—面值8000

应付利息360

贷：银行存款8360

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2、某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年3月1曰，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元(全部为工资)。该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：

(1)1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金。企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。

(2)5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元(尚未缴纳)、为职工代垫的家属医药费5000元。通过银行转账实际发放工资502100元。

(3)24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工。该批毛巾被市场售价总额为45000元(不含税价格)，成本总额为30000元。

(4)31日，本月各部门工资计算结果如下表：

2012年3月份部门工资计算简表 单位：元

部门	车间生产部门	车间管理部门	行政管理部门	销售部门	施工部门	合计
金额	258000	29700	63400	74100	59800	485000

假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%，住房公积金的计提比例为工资总额的15%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

<1> 、根据资料(1)，下列各项中，该企业会计处理正确的是(　)。

A、借：管理费用12000

贷：银行存款12000

B、借：管理费用12000

贷：应付职工薪酬—非货币性福利12000

C、借：应付职工薪酬—非货币性福利12000

贷：银行存款12000

D、借：应付职工薪酬—非货币性福利12000

贷：管理费用12000

【正确答案】 BC

【答案解析】 租赁住房等资产供职工无偿使用的，应将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。

<2> 、根据资料(3)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是(　)。

A、库存商品减少45000元

B、生产成本增加52650元

C、制造费用增加37650元

D、主营业务成本增加30000元

【正确答案】 BD

【答案解析】 分录如下：

借：生产成本52650

贷：应付职工薪酬52650

借：应付职工薪酬52650

贷：主营业务收入45000

应交税费—应交增值税(销项税额)7650

借：主营业务成本30000

贷：库存商品30000

<3> 、根据资料(2)至(4)，下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是(　)。

A、企业为职工缴纳的社会保险费

B、企业为职工家属代垫的医药费

C、企业为职工缴纳的住房公积金

D、企业将自产毛巾被作为福利发放给职工

【正确答案】 ACD

【答案解析】 企业为职工代垫的医药费通过“其他应收款”核算。

<4> 、根据资料(4)，下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是(　)。

A、制造费用增加40095元

B、管理费用增加85590元

C、销售费用增加100035元

D、管理费用增加125685元

【正确答案】 ABC

【答案解析】 制造费用=29700×(1 20% 15%)=40095(元)

管理费用=63400×(1 20% 15%)=85590(元)

销售费用=74100×(1 20% 15%)=100035(元)

<5> 、根据资料(4)，该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是(　)元。

A、125685

B、140130

C、185625

D、225720

【正确答案】 C

【答案解析】 资料(4)，影响营业利润的金额=管理费用 销售费用=85590 100035=185625(元)。

3、乙企业为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，存货适用的增值税税率为17%，2017年3月份发生如下经济业务：

①3月1日，建造仓库领用自产产品8万元，该批产品的计税价格为10万元。

②3月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为100万元(不含增值税)，增值税税额为17万元。货款已付，材料已验收入库。

③3月10日，出售一项无形资产，价税合计53万元已存入银行，该项无形资产的账面余额为60万元，已累计摊销40万元。适用的增值税税率为6%。

④3月15日，购入一栋办公楼，价款3 000万元，增值税税额为330万元，款项已由银行支付。

⑤3月16日，出售一台设备，该设备原价120万元，已提折旧50万元，出售价款100万元(不含增值税)，增值税销项税额为17万元，收到款项117万元存入银行。

⑥3月20日，销售产品一批，销售收入为300万元(不含税)，货款尚未收到，该批产品成本为200万元。

⑦3月22日，销售应交增值税的产品一批给小规模纳税企业，收取款项(价税合计)为58.5万元存入银行收妥，该批产品成本为30万元。

⑧3月25日，购入免税农产品一批作为原材料，价款100万元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。

要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

<1> 、根据资料①，下列说法中不正确的是(　)。

A、建造仓库领用自产产品应确认增值税销项税额

B、建造仓库领用自产产品应确认销售收入

C、建造仓库领用自产产品应将产品成本和增值税销项税额转入在建工程

D、建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入在建工程

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 建造仓库领用自产产品，产品未离开核算主体，不应确认收入，应将成本计入在建工程，建造不动产属于增值税纳税范围，所以领用自产产品不需要确认增值税销项税额。会计分录如下：

借：在建工程 8

贷：库存商品 8

<2> 、根据资料②至④，下列各项中，会计处理正确的是(　)。

A、3月5日

借：原材料 100

应交税费—应交增值税(进项税额)　17

贷：银行存款 117

B、3月10日

借：银行存款 53

累计摊销 40

贷：无形资产 60

应交税费—应交增值税(销项税额) 3

营业外收入 30

C、3月10日

借：营业税金及附加 3

贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 3

借：银行存款 50

累计摊销 40

贷：无形资产 60

营业外收入 30

D、3月15日

借：固定资产 3 000

应交税费——应交增值税(进项税额)330

贷：银行存款 3 330

【正确答案】 ABD

【答案解析】 出售无形资产涉及的增值税属于价外税，不应该计入营业税金及附加，其余选项正确。

<3> 、根据资料⑤，下列说法中正确的是(　)。

A、出售固定资产收取的增值税销项税额不影响当期损益

B、出售固定资产收取的增值税销项税额影响营业外收支

C、出售固定资产不属于日常活动

D、出售固定资产净收益计入营业外收入

【正确答案】 ACD

【答案解析】 出售固定资产(机器设备)收取的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，不影响当期损益，选项B错误，其余选项正确。

<4> 、根据资料⑥至⑧，下列各项中，会计处理正确的是(　)。

A、3月20日

借：应收账款 351

贷：主营业务收入 300

应交税费—应交增值税(销项税额) 51

借：主营业务成本 200

贷：库存商品 200

B、3月22日

借：银行存款 58.5

贷：主营业务收入 50

应交税费—应交增值税(销项税额)8.5

借：主营业务成本 30

贷：库存商品 30

C、3月22日

借：银行存款 58.5

贷：主营业务收入 58.5

借：主营业务成本 30

贷：库存商品 30

D、3月25日

借：在途物资 87

应交税费—应交增值税(进项税额)13

贷：银行存款 100

【正确答案】 ABD

【答案解析】 3月22日销售产品应确认增值税销项税额，选项C错误，其余选项正确。

<5> 、根据资料①至⑧，下列关于乙企业增值税的表述中，正确的是(　)。

A、进项税额合计为360万元

B、销项税额合计为79.5万元

C、进项税额合计为347万元

D、销项税额合计为71万元

【正确答案】 AB

【答案解析】 进项税额合计=17 330 100×13%=360(万元)

销项税额合计=53/(1 6%)×6% 17 300×17% 58.5/(1 17%)×17%=79.5(万元)

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