第二讲 银行存款、应收账款及预付账款

第一节 银行存款

(一) 银行存款核算：注意支票属于银行存款

(二) 银行存款清查：

“银行存款日记账”应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

所谓未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。

未达账项具体包括以下四种情况：

1) 企业己收，银行未收;2)企业己付，银行未付;3)银行己收，企业未收;4)银行己付，企业未付。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，根据未达账项，编制银行存款余额调节表。

记住：1、区分会计主体。 2、谁没做账调谁。 3、收款为 付款为-。

注意：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

二、 其他货币资金

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

为反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记增加，贷方登记减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。办理银行本票、银行汇票、信用卡、信用证以及外埠存款时，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”。支付款项时，借记相关科目，贷记“其他货币资金”。

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