第四节 现金流量表
一、现金和现金等价物
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
二、现金流量
(一)经营活动现金流量
指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
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一、经营活动产生的现金流量 |
说明 |
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销售商品、提供劳务收到的现金（入） |
含增值税销项税额 |
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收到的税费返还 （入） |
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购买商品、接受劳务支付的现金 |
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支付给职工以及为职工支付的现金 |
含代扣代缴个税 |
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支付的各项税费 |
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支付其他与经营活动有关的现金 |
差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出 |
(二)投资活动现金流量
投资活动指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
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二、投资活动产生的现金流量 |
说明 |
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收回投资收到的现金 （入） |
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取得投资收益收到的现金（入） |
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处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 |
净额 |
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购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 |
含增值税进项税额 |
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投资支付的现金 |
含佣金手续费 |
(三)筹资活动现金流量
筹资活动指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
偿付应付账款、应付票据等属于经营活动,不属于筹资活动。
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三、筹资活动产生的现金流量 |
说明 |
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吸收投资收到的现金 （入） |
发行收入-发行费用的净额 |
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取得借款收到的现金 （入） |
长短期借款 |
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偿还债务支付的现金 |
本金 |
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分配股利、利润或偿付利息支付的现金 |
利息和现金股利 |
三、主要项目编制说明---考点
(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
本年销售商品、提供劳务收到的现金(包括增值税销项税额)
前期销售商品、提供劳务本期收到的现金(应收票据和账款)
本期预收的款项
减去本年销售和前期销售本期退回商品支付的现金
企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
本期购买商品、接受劳务实际支付的现金(包括进项税额)
本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项
本期预付款项
减去本期发生的购货退回收到的现金
(企业购买材料)
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”
实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬(包括代扣代缴的职工个人所得税)。
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