2018年初级会计职称《会计实务》考点：交易性金融资产

第三节 交易性金融资产

什么是交易性金融资产?

16年1月5日，老公用了10万元买股票，作为交易性金融资产核算。

1、1月5日，成本是多少?

2、1月31日，股票变成了11万元。

3、2月29日，股票变成了8万元。

3、3月10日，以9万元全部卖出。

　　思路：

一、初始计量：取得交易性金融资产的核算

公允价值

(1)公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

(2)经常应用：交易性金融资产

(3)交易性金融资产中的简单运用举例：

【例1】 (1)5月6日，A公司购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1000万元，不考虑相关的交易税费。

(3)5月31日，A公司持有B公司股票的公允价值上升为1100万元。

请问：

1、 5月31日时，这项资产的历史成本是多少?它的公允价值又是多少?

2、在资产负债表中，“交易性金融资产”应列示多少?

3、在“交易性金融资产”相关账户中又应该是多少?如何表达?

一、5月6日买回股票时：

借：交易性金融资产—成本 1 000

贷：其他货币资金—存出投资款 1 000

二、5月31日时：

借：交易性金融资产—公允价值变动 100

贷：公允价值变动损益 100

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