【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年1至11月损益类科目如下表所示：

损益类科目发生额汇总表

2019年1至11月　金额单位：万元

名称	借方	名称	贷方
主营业务成本	1 350	主营业务收入	1 500
税金及附加	125	其他业务收入	500
管理费用	200	投资收益	30
销售费用	100	营业外收入	65
财务费用	20
合计	1 795	合计	2 095

2019年12月甲公司发生有关业务资料如下：

(1)6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为24万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为100万元，商品已经发出。

(2)15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为4.8万元，该批商品成本为25万元。合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。23日，收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。

(3)20日，收到丁公司退回商品一批。该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元，增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入，也未收取货款。经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。

(4)31日，“应收账款”科目余额为183万元(“坏账准备”科目期初余额为零)。当日经信用评估，应计提坏账准备8万元。本月共发生财务费用5万元，销售费用10万元，管理费用12万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2016年改编)

1.下列各项中，关于甲公司1至11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是()。

A.期间费用为320万元

B.营业收入为2000万元

C.利润总额为300万元

D.营业利润为235万元

【答案】ABCD

【解析】期间费用=200 100 20=320(万元)，选项A正确;营业收入=1500 500=2000(万元)，选项B正确;营业利润=(1500 500 30)-(1350 125 200 100 20)=235(万元)，选项D正确;利润总额=235 65=300(万元)，选项C正确。

2.根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M商品的会计处理正确的是()。

A.确认应收账款176万元

B.结转商品销售成本100万元

C.确认其他应收款2万元

D.确认主营业务收入152万元

【答案】AB

【解析】资料(1)分录如下：

借：应收账款 174

贷：主营业务收入 150

应交税费—应交增值税(销项税额)　24

借：应收账款　 2

贷：银行存款　 2

借：主营业务成本 100

贷：库存商品 100

销货企业代垫的运杂费计入应收账款，所以应确认应收账款的金额=150 24 2=176(万元)，选项A正确，选项C错误;结转的销货成本为100万元，选项B正确;确认主营业务收入150万元，选项D错误。

3.根据资料(2)，甲公司23日收到丙公司货款的会计处理正确的是()。

A.借：银行存款　34.1

财务费用　 0.7

贷：应收账款　34.8

B.借：银行存款　34.5

财务费用　 0.3

贷：应收账款　34.8

C.借：银行存款　34.8

贷：应收账款　34.8

D.借：银行存款　34.2

财务费用　 0.6

贷：应收账款　34.8

【答案】D

【解析】资料(2)分录如下：

15日销售：

借：应收账款34.8

贷：主营业务收入　30

应交税费—应交增值税(销项税额) 4.8

借：主营业务成本　25

贷：库存商品　25

23日收到货款：

借：银行存款34.2

财务费用　 　0.6(30×2%)

贷：应收账款34.8

所以选项D正确。

4.根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是()。

A.按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目

B.按商品成本贷记“发出商品”科目

C.按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目

D.按商品成本借记“库存商品”科目

【答案】ABCD

【解析】发生销售退回的时候没有确认收入结转成本，直接冲减发出商品即可。资料(3)分录如下：

借：库存商品　50

贷：发出商品　50

借：应交税费—应交增值税(销项税额)9.6

贷：应收账款 9.6

5.根据1至11月份资料、资料(1)至(4)，甲公司2019年的利润总额是()万元。

A.318

B.320

C.310

D.319.4

【答案】B

【解析】甲公司2019年的利润总额=300(1至11月利润总额) (150-100)(资料1) (30-25-0.6)(资料2)-8(资料4应收账款计提的信用减值损失)-(5-0.6)(资料4财务费用，5万元是本月共计发生的财务费用，包含资料2中发生的现金折扣)-10(资料4销售费用)-12(资料4管理费用)=320(万元)，选项B正确。

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【例题·不定项选择题】黄河公司(增值税一般纳税人)2019年12月发生的部分经济业务如下：

2019年11月30日资产负债表部分项目金额如下表所示：

单位：万元

项目	期末余额
货币资金	2 890
存货	789
交易性金融资产	880
应付职工薪酬	20

12月份，黄河公司发生的部分经济业务如下：

(1)4日，销售商品给甲公司，取得销售价款232万元(含税，税率为16%)，款项已存入银行，该批商品成本150万元。

(2)9日，购入一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额为80万元，该批商品已验收入库，以上货款尚未支付。

(3)18日，签订一项于2020年开工的安装劳务工程合同，预收工程款500万元。

(4)22日，以存出投资款购入乙公司股票，支付购买价款550万元(包括已宣告但尚未发放的现金股利50万元)，另支付交易费用5万元。黄河公司将其作为交易性金融资产核算(不考虑增值税)。

(5)31日，计提当月工资及社会保险费，其中生产车间生产工人工资45万元，车间管理人员工资13万元，行政管理人员工资55万元，销售人员工资30万元，社会保险费计提比例为工资的30%。

(6)31日，乙公司股票公允价值为580万元;计提存货跌价准备20万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

1.根据上述资料，下列说法中正确的是()。

A.4日销售商品给甲公司应确认收入200万元，并结转成本150万元

B.9日购入商品导致应付账款增加580万元

C.18日签订劳务工程合同，当年不应确认收入

D.18日收到预收工程款导致预收款项增加

【答案】ABCD

2.黄河公司购入乙公司股票作为交易性金融资产核算，则其入账价值为()万元。

A.500

B.505

C.455

D.450

【答案】A

【解析】黄河公司应编制的会计分录为：

借：交易性金融资产—成本 500

应收股利　50

投资收益　 5

贷：其他货币资金 555

3.下列关于黄河公司计提工资及社会保险费的计算结果正确的是()。

A.制造费用增加16.9万元

B.管理费用增加71.5万元

C.销售费用增加39万元

D.应付职工薪酬增加143万元

【答案】ABC

【解析】黄河公司应编制的会计分录为：

借：生产成本58.5

制造费用16.9

管理费用71.5

销售费用　39

贷：应付职工薪酬—工资　 143

—社会保险费42.9

4.根据资料(6)，下列表述中正确的是()。

A.应确认公允价值变动损益80万元

B.应确认资产减值损失20万元

C.应确认其他综合收益80万元

D.应确认存货跌价准备20万元

【答案】ABD

【解析】黄河公司应当编制的会计分录为：

借：交易性金融资产—公允价值变动　(580-500)80

贷：公允价值变动损益　80

借：资产减值损失　20

贷：存货跌价准备　20

5.下列关于黄河公司12月31日资产负债表项目填列正确的是()。

A.货币资金3067万元

B.存货1119万元

C.交易性金融资产1460万元

D.应付职工薪酬205.9万元

【答案】ACD

【解析】

货币资金=2890 232 500-555=3067(万元);

存货=789-150 500-20 58.5 16.9=1194.4(万元);

交易性金融资产=880 500 80=1460(万元);

应付职工薪酬=20 143 42.9=205.9(万元)。