第五章 其他相关税收法律制度
一、单项选择题
1.关于房产税的纳税义务人，下列说法中不正确的是( )。
A.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人
B.产权出典的，出典人为纳税人
C.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人
D.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人
【答案】B
【解析】产权出典的，承典人为纳税人。
2.下列选项中，属于房产税征税范围的是( )。
A.建立在农村的厂房
B.室外游泳池
C.建立在县城的办公楼
D.独立于房屋的围墙
【答案】C
【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村，A选项不正确;独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窑、室外游泳池等不开征房产税，B、D选项不正确。
3.刘某拥有两套房屋，一套原值为400000元的住房供自己居住;另一套为临街商铺，刘某用于经营小卖部，原值为850000元。已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产余值扣除比例为25%，则刘某2011年应缴纳房产税( )元。
A.0
B.3600
C.7650
D.11250
【答案】C
【解析】对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征收房产税。应纳房产税=850000×(1-25%)×1.2%=7650(元)。
4.李某拥有两套住房，一套住房原值800000元供自己居住，另一套住房原值为500000元，于2011年1月1日出租给公民张某用于居住，当年取得租金收入20000元。已知当地规定的房产余值扣除比例为20%，则李某2011年应缴纳房产税( )元。
A.0
B.800
C.2400
D.4800
【答案】B
【解析】对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。则李某应缴纳房产税=20000×4%=800(元)。
5.某企业2011年初拥有一栋厂房，原值为400万元，已计提折旧80万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。则该企业当年应缴纳房产税( )万元。
A.4.8
B.3.84
C.3.36
D.2.69
【答案】C
【解析】应纳房产税=400×(1-30%)×1.2%=3.36(万元)。
6.下列有关房产税的表述中，不正确的是( )。
A.个人拥有的对外出租的房屋，免征房产税
B.个人拥有的营业用房应照章征收房产税
C.对高校后勤实体免征房产税
D.对非营利性医疗机构自用的房产免征房产税
【答案】A
【解析】选项A：个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。
7.下列有关房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。
A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税
B.纳税人委托施工企业建设的经营用房屋，从生产经营之次月起缴纳房产税
C.纳税人出租房产，自交付出租之月起缴纳房产税
D.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税
【答案】D
【解析】选项A：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税;选项B：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税;选项C：纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起缴纳房产税。
8.对于房产不在同一地方的纳税人，下列表述正确的是( )。
A.应分别向房产所在地的税务机关申报缴纳房产税
B.由纳税人自行选择向其中的一处税务机关来申报缴纳房产税
C.在总机构所在地税务机关汇总缴纳房产税
D.由省级人民政府确定房产税纳税地点
【答案】A
【解析】房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。
9.根据契税法律制度的有关规定，下列选项中应征收契税的是( )。
A.企业受让土地使用权
B.承包者获得农村集体土地承包经营权
C.个人承租居民住房
D.法定继承人继承房屋
【答案】A
【解析】选项B：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转让;选项CD：典当、继承、分拆、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围。
10.下列属于契税的纳税义务人的是( )。
A.转让房屋的企业
B.捐赠房屋的个人
C.转让土地的事业单位
D.购买土地的企业
【答案】D
【解析】契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。
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1.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税的叙述中，不正确的有( )。
A.纳税单位无租使用免税单位的房产，不征收房产税
B.征税范围不包括农村的房产
C.房地产开发企业自用的办公楼不征收房产税
D.外商投资企业经营的房产不缴纳房产税
【答案】ACD
【解析】选项A：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税;选项C：房地产公司自用的办公楼应按规定征收房产税;选项D：外商投资企业属于房产税的纳税人。
2.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税计税依据的表述中，正确的有( )。
A.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
B.对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不得扣减原来相应设备和设施的价值
C.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值
D.融资租赁的房屋，以房产余值计算征收房产税
【答案】ACD
【解析】选项B：对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。
3.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税的表述中，正确的有( )。
A.企业按规定价格向职工出租的单位自有住房，按取得的租金收入计缴房产税
B.自收自支事业单位按规定价格向职工出租的单位自有住房，按取得的租金收入计缴房产税
C.中国人民银行总行所属分支机构自用的房产免征房产税
D.老年服务机构自用的房产免征房产税
【答案】CD
【解析】选项AB：企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。
4.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有( )。
A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
C.纳税人购置新建商品房，自取得房屋权属证书之次月起缴纳房产税
D.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税
【答案】BC
【解析】选项AC：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税;选项BD：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。
5.下列选项中属于契税征税范围的有( )。
A.土地使用权转让
B.国有土地使用权出让
C.房屋买卖
D.房屋赠与
【答案】ABCD
【解析】ABCD均属于契税征税范围。
6.下列属于契税征税范围的有( )。
A.企业将房屋投资入股
B.债务人以土地权属抵债
C.以获奖方式承受土地权属
D.企业将厂房抵押给银行
【答案】ABC
【解析】选项ABC：对于这些转移土地、房屋权属的形式，可以分别视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征收契税。
7.根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有( )。
A.房屋买卖
B.土地使用权交换
C.房屋赠与
D.土地使用权转让
【答案】AD
【解析】国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据;选项B：土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据;选项C：土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的的市场价格核定。
8.根据契税法律制度的有关规定，下列说法中不正确的有( )。
A.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税
B.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税
C.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税
D.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税
【答案】AC
【解析】选项A：土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定;选项C：因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，“酌情”准予减征或者免征契税。
9.下列属于车船税的征税范围的有( )。
A.拖拉机
B.三轮汽车
C.自行车
D.木船
【答案】ABCD
【解析】以上均属于车船税征税范围。
10.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有( )。
A.警用车船
B.电动自行车
C.载货汽车
D.载客汽车
【答案】AB
【解析】警用车船和非机动车船(不包括非机动驳船)免征车船税。
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1.房屋产权出典的，出典人为房产税的纳税义务人。( )
【答案】×
【解析】房屋产权出典的，承典人为房产税的纳税义务人。
2.房地产开发企业建造的商品房，在出售前应按规定征收房产税。( )
【答案】×
【解析】房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
3.房产税的征税对象是房屋，室外游泳池不属于房产税的征税对象。( )
【答案】√
4.对于融资租赁的房屋，应以收取的租金收入计征房产税。( )
【答案】×
【解析】对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收。
5.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。( )
【答案】√
6.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。( )
【答案】√
7.纳税人因房屋大修导致连续停用3个月以上的，在房屋大修期间免征房产税。( )
【答案】×
【解析】纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。
8.房产税实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市税务机关决定。( )
【答案】×
【解析】房产税实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
9.公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。( )
【答案】√
10.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。( )
【答案】√
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【资料一】
某市房地产开发公司2011年开发某写字楼项目，相关资料如下：
(1)取得土地使用权支付土地价款4000万元，按国家统一规定缴纳相关费用和税金200万元;
(2)写字楼开发成本为1800万元;
(3)写字楼开发费用中的利息支出为150万元(不能提供金融机构证明);
(4)2011年10月份竣工，并于当月将写字楼全部售出，取得收入10000万元，签订了产权转移书据。
已知：①当地房地产开发费用的扣除比例为8%;②销售不动产的营业税税率为5%;③城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%;④产权转移书据印花税税率为0.5‰;⑤土地增值税税率表如下：
级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率(%) 速算扣除系数(%)
1 不超过50%的部分 30 0
2 超过50%至100%的部分 40 5
3 超过100%至200%的部分 50 15
4 超过200%的部分 60 35
要求：根据上述资料，分析回答下列问题：
(1)计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为( )万元。
A.464
B.480
C.614
D.630
【答案】B
【解析】房地产开发费用=(4000 200 1800)×8%=480(万元)。
(2)该房地产开发公司转让写字楼应缴纳的印花税为( )万元。
A.3
B.4.1
C.5
D.7
【答案】C
【解析】转让写字楼应缴纳印花税=10000×0.5‰=5(万元)。
(3)该房地产开发公司计算土地增值税时允许扣除的“与转让房地产有关的税金”为( )万元。
A.451
B.550
C.555
D.750
【答案】B
【解析】房地产开发企业在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许再单独扣除。与转让房地产有关的税金=10000×5%×(1 7% 3%)=550(万元)。
(4)该房地产开发公司计算土地增值税时的扣除项目合计金额为( )万元。
A.7030
B.7035
C.8230
D.8235
【答案】C
【解析】扣除项目金额合计=(4000 200) 1800 480 550 (4000 200 1800)×20%=8230(万元)。
(5)该房地产开发公司应缴纳的土地增值税为( )万元。
A.0
B.529.5
C.531
D.891
【答案】C
【解析】增值额=10000-8230=1770(万元)，1770÷8230×100%=21.51%，土地增值税适用税率为30%，则应纳土地增值税=1770×30%=531(万元)。
(6)根据上述资料，下列表述中正确的有( )。
A.房地产开发公司取得土地使用权应缴纳契税
B.该房地产公司开发的写字楼在出售前应缴纳房产税
C.该房地产公司开发建造该写字楼的用地应缴纳城镇土地使用税
D.该房地产公司应进行土地增值税的清算
【答案】ACD
【解析】选项B：房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
