【例1•多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有()。
A.原材料盘盈
B.报经批准后，无法查明原因的现金溢余
C.转让长期股权投资取得的净收益
D.转让无形资产所有权取得的净收益
【答案】BD
【解析】原材料盘盈，在按管理权限报经批准后冲减管理费用;转让长期股权投资取得的净收益记入“投资收益”科目。
【例2•单选题】下列交易或事项中，影响营业利润的是()。
A.公益性捐赠支出
B.无形资产出售净损失
C.固定资产盘亏净损失
D.固定资产减值损失
【答案】D
【解析】选项ABC，计入营业外支出，不影响营业利润;选项D，固定资产减值损失计入资产减值损失，影响营业利润。
【例3•单选题】下列各项中，经批准计入营业外支出的是()。
A.计量差错造成的存货盘亏
B.管理不善造成的存货盘亏
C.固定资产盘亏净损失
D.出售原材料结转的成本
【答案】C
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【解析】计量差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用;固定资产盘亏净损失应计入营业外支出;出售原材料结转的成本应计入其他业务成本。
【例4•多选题】下列各项中，关于政府补助的表述正确的有()。
A.企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益
B.企业取得与收益相关的政府补助应计入营业外收入或递延收益
C.企业取得与资产相关的政府补助应一次性金额计入营业外收入
D.政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助
【答案】ABD
【解析】企业取得与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊计入当期营业外收入，而不能一次性计入营业外收入，选项C不正确。
【例5•多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有()。
A.处置无形资产净收益
B.出租包装物取得的收入
C.接受公益性捐赠利得
D.经营租出固定资产的折旧额
【答案】BD
【解析】选项A、C应该计入到营业外收入，影响利润总额但不影响营业利润;选项B计入其他业务收入，影响营业收入进而影响营业利润;选项D计入其他业务成本，影响营业成本，进而影响营业利润。
【例6•多选题】下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有()。
A.固定资产盘盈
B.确认所得税费用
C.对外捐赠固定资产
D.无形资产出售利得
【答案】CD
【解析】利润总额=营业利润 营业外收入-营业外支出，选项A，计入以前年度损益调整，最终影响企业的留存收益，而不影响企业的利润总额;选项B，计入所得税费用，影响企业的净利润，但是不影响企业的利润总额;选项C计入营业外支出;选项D计入营业外收入，所以选项C、D影响利润总额。
【例7•单选题】甲公司2016年度发生的有关交易和事项如下：持有的交易性金融资产公允价值上升100万元，收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元。因处置固定资产产生净收益20万元，因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元，管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元，则上述交易或事项对甲公司2016年营业利润的影响额是()万元。
A.30
B.50
C.80
D.100
【答案】A
【解析】持有的交易性金融资产公允价值上升100万元计入公允价值变动损益;收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利借：其他货币资金，贷：应收股利，不影响营业利润;因处置固定资产产生净收益20万元计入营业外收入，不影响营业利润;因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元计入资产减值损失;管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元计入管理费用，则上述交易或事项对甲公司2016年营业利润的影响额=100-30-40=30(万元)。
本文导航 第1页营业外收支 第2页所得税费用【例8•多选题】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有()。
A.当期应交所得税
B.递延所得税资产
C.递延所得税负债
D.代扣代缴的个人所得税
【答案】ABC
【解析】所得税费用=当期应交所得税 递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额，因此选项A、B、C会影响利润表“所得税费用”项目的金额。企业代扣代缴的个人所得税的会计处理如下：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
实际缴纳时：
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
【例9•多选题】下列项目中，导致本期所得税费用增加的有()。
A.本期应交所得税
B.本期递延所得税资产借方发生额
C.本期递延所得税负债借方发生额
D.本期递延所得税负债贷方发生额
【答案】AD
【解析】本期应交所得税和本期递延所得税资产、递延所得税负债的贷方发生额增加所得税费用，本期递延所得税资产、递延所得税负债的借方发生额减少所得税费用。
【例10•单选题】某企业2016年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元;税收罚款支出10万元，企业适用的所得税税率为25%。该企业2016年所得税费用为()万元。
A.330
B.250
C.252.5
D.247.5
【答案】B
【解析】所得税费用=(1000-10 10)×25%=250(万元)，国债利息收入不需交纳所得税，应从利润总额中扣除，产生纳税差异，税收罚款支出不允许税前扣除，应当调整增加应纳税所得额。
【例11•单选题】某企业2016年利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为250万元，实际发生业务招待费为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额为5万元，期末余额为12万元，无递延所得税负债，假定递延所得税资产的发生额与所得税费用有关，则该企业2016年所得税费用为()万元。
A.92.4
B.75
C.68
D.181.5
【答案】C
【解析】该企业2016年所得税费用=(315-15)×25%-(12-5)=68(万元)，国债利息收入不需交纳所得税，应从利润总额中扣除，产生纳税调减差异。实际发生业务招待费小于标准数，可以税前扣除，不产生纳税调整的差异。递延所得税资产会减少所得税费用。
【例12•不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：
(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，甲公司已于当日发出商品。乙公司于3月15日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。
(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。
(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
(6)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1—6小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2012年)
1.根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是()。
A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元
B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元
C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元
D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元
【答案】AD
【解析】
借：应收账款210.6
贷：主营业务收入180[200×(1-10%)]
应交税费—应交增值税(销项税额)30.6
借：主营业务成本150
贷：库存商品150
借：银行存款208.8
财务费用1.8
贷：应收账款210.6
2.根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是()。
A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：
借：主营业务收入 30
应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1
贷：银行存款 35.1
B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：
借：银行存款 17.55
贷：其他业务收入 15
应交税费—应交增值税(销项税额)2.55
借：其他业务成本 10
贷：原材料10
C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：
借：管理费用11.7
贷：应付职工薪酬11.7
借：应付职工薪酬11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费—应交增值税(销项税额) 1.7
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
D.12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：
借：预收账款 75
贷：主营业务收入 75
借：主营业务成本 50
贷：劳务成本 50
【答案】ABCD
【解析】选项D，完工百分比=50/(50 30)×100%=62.5%，应确认劳务收入=120×62.5%=75(万元)，应结转劳务成本50万元。
3.根据资料(1)至(5)，甲公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额是()万元。
A.225
B.235
C.250
D.280
【答案】C
【解析】营业收入=180-30 15 75 10=250(万元)。
4.根据资料(1)至(5)，甲公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额是()。
A.168
B.200
C.208
D.218
【答案】D
【解析】营业成本=150 10 50 8=218(万元)
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5.根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2011年期间费用和营业利润计算结果正确的是()。
A.期间费用为7.3万元
B.期间费用为19万元
C.营业利润为13万元
D.营业利润为72万元
【答案】BD
【解析】期间费用=1.8(业务1) 11.7(业务5) 5.5(业务6)=19(万元)。
营业利润=250-218-19 59(业务6)=72(万元)。
6.根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2011年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是()。
A.所得税费用3.25万元
B.净利润66.75万元
C.所得税费用17.5万元
D.净利润52.5万元
【答案】AB
【解析】所得税费用=应纳税所得额×25%=利润总额 纳税调整增加-纳税调整减少=(72-2) 2-59=13×25%=3.25(万元);净利润=利润总额-所得税费用=70-3.25=66.75(万元)。
