【大题·不定项选择题】(2015年)
甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2014年有关收支情况如下：
(1)取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。
(2)提取折旧费用180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。
(3)发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按其发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。
A.出售厂房收入400万元
B.理财产品收益30万元
C.股息收益270万元
D.销售货物收入4300万元
【答案】ABD
【解析】选项C：从直接投资的未上市居民企业分回的股息收益，免征企业所得税。
2.甲公司的下列折旧费用中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。
A.已投入使用的运输设备折旧费40万元
B.未投入使用的机械设备折旧费10万元
C.已投入使用的机器设备折旧费50万元
D.未投入使用的厂房折旧费80万元
【答案】ACD
【解析】(1)不论是机器设备、运输设备还是机械设备，已投入使用且未提足折旧的，按照税法规定提取的折旧费用可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;(2)厂房则不论是否投入使用均可按照税法规定计算折旧费用在企业所得税税前扣除。
3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是( )。
A.23.5万元
B.21.5万元
C.30万元
D.18万元
【答案】D
【解析】(1)销售(营业)收入不包括投资收益(股权投资企业除外)和营业外收入(如转让不动产所有权收入)，在本题中，甲公司2014年度的销售(营业)收入为4300万元;(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除(30×60%=18万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(4300×5‰=21.5万元);(3)甲公司2014年度的业务招待费准予扣除的数额为18万元。
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4.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是( )。
A.78万元
B.66万元
C.72万元
D.50万元
【答案】D
【解析】(1)公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72(万元);(2)实际捐赠支出50万元没有超过该限额，可以全额扣除。
【大题·不定项选择题】(2015年)
甲企业为居民企业，主要从事服装生产和销售业务。2014年有关收支情况如下：
(1)取得销售货物收入9000万元、技术服务收入700万元、出租设备收入60万元、出售房产收入400万元、国债利息收入40万元。
(2)缴纳增值税900万元、资源税20万元、城市维护建设税和教育费附加92万元、房产税25万元。
(3)发生广告费和业务宣传费1500万元、其他可在企业所得税前扣除的成本和费用4100万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入的15%准予扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲企业下列收入中，属于企业所得税免税收入的是( )。
A.出租设备收入60万元
B.国债利息收入40万元
C.技术服务收入700万元
D.出售房产收入400万元
【答案】B
【解析】选项B：国债利息收入属于企业所得税免税收入。
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2.甲企业缴纳的下列税费中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。
A.增值税900万元
B.房产税25万元
C.资源税20万元
D.城市维护建设税和教育费附加92万元
【答案】BCD
【解析】在计算企业所得税时不得扣除的税金：(1)增值税;(2)企业所得税。
3.甲企业在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费是( )。
A.1356万元
B.1530万元
C.1500万元
D.1464万元
【答案】D
【解析】扣除限额=当年销售(营业)收入的15%=(9000 700 60)×15%=1464(万元)<实际发生的广告费和业务宣传费1500万元，准予扣除的广告费和业务宣传费为1464万元。
4.甲企业2014年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中，正确的是( )。
A.9000 400 60-25-4100-1530=3805(万元)
B.9000 400 40-900-92-25-4100-1356=2967(万元)
C.9000 700 400 60-20-92-25-4100-1464=4459(万元)
D.9000 700 40-900-20-92-4100-1500=3128(万元)
【答案】C
【解析】甲企业2014年度企业所得税应纳税所得额=9000(销售货物收入) 700(技术服务收入) 60(出租设备收入) 400(出售房产收入)-20(资源税)-92(城建税和教育费附加)-25(房产税)-4100(其他成本和费用)-1464(准予扣除的广告费和业务宣传费)=4459(万元)。
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【大题·不定项选择题】(2015年)
甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售。2014年有关收支情况如下：
(1)取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。
(2)支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。
(3)发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
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1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。
A.转让机器设备收入40万元
B.产品销售收入5000万元
C.客户合同违约金收入2万元
D.国债利息收入20万元
【答案】ABC
【解析】选项D：国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税应纳税所得额。
2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。
A.税收滞纳金3万元
B.银行加息10万元
C.向关联企业支付的管理费17万元
D.向投资者支付的股息30万元
【解析】ACD
【答案】(1)选项AB：税收滞纳金、罚金、罚款，不得在企业所得税税前扣除;违约金、银行加息属于民事责任范畴，准予在企业所得税税前扣除。(2)选项C：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税税前扣除。(3)选项D：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在企业所得税税前扣除。
3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是( )。
A.50万元
B.25.2万元
C.30万元
D.25万元
【答案】D
【解析】(1)营业外收入(转让机器设备收入40万元、客户合同违约金收入2万元)和投资收益(国债利息收入20万元)不得计入当年销售(营业)收入，甲公司2014年销售(营业)收入为5000万元;(2)业务招待费扣除限额1=5000×5‰=25(万元)，业务招待费扣除限额2=50×60%=30(万元)，税前允许扣除的业务招待费为25万元。
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4.甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额是( )。
A.2352万元
B.2387.69万元
C.2407万元
D.2406.8万元
【答案】C
【解析】甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额=5000(产品销售收入) 40(转让机器设备收入) 2(合同违约金收入)-10(银行加息)-25(业务招待费)-2600(其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金)=2407(万元)。
【大题·不定项选择题】(2015年)
甲公司为居民企业。2014年有关收支情况如下：
(1)产品销售收入2500万元，营业外收入70万元。
(2)发生合理的工资薪金150万元，职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。
(3)发生广告费300万元，税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性赞助支出16万元，直接向某希望小学捐赠10万元。
(4)缴纳增值税125万元、消费税75万元、城市维护建设税14万元和教育费附加6万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的14%;广告费不超过当年销售(营业)收入的15%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是( )。
A.375万元
B.385.5万元
C.300万元
D.10.5万元
【答案】C
【解析】(1)销售(营业)收入=2500万元(不包括营业外收入);(2)广告费税前扣除限额=2500×15%=375(万元)，实际发生广告费300万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。
2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。
A.环保部门罚款5万元
B.税收滞纳金6万元
C.直接向某希望小学捐赠10万元
D.非广告性赞助支出16万元
【答案】ABCD
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【解析】(1)选项AB：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在计算企业所得税时扣除;(2)选项C：直接向某希望小学捐赠，不属于公益性捐赠支出，不得在计算企业所得税时扣除;(3)选项D：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出，不得在计算企业所得税时扣除。
3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是( )。
A.22.5万元
B.23万元
C.43万元
D.21万元
【答案】D
【解析】(1)职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生=23 20=43(万元);(2)职工福利费税前扣除限额=150×14%=21(万元)，实际发生额超过了扣除限额，应按照限额扣除，准予扣除的职工福利费是21万元。
4.甲公司发生的下列税费中，在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。
A.消费税75万元
B.城市维护建设税14万元
C.教育费附加6万元
D.增值税125万元
【答案】ABC
【解析】选项D：企业缴纳的增值税属于价外税，不得在企业所得税前扣除。
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